Kvalitative karakteristika for regnskabsoplysninger

Kvalitative karakteristika eller kvaliteter, der er nødvendige for information, tjener en vigtig rolle i beslutningsprocessen, beslutningsmodel tilgang til regnskabsteori. Kvalitative egenskaber er de hyldest, der gør oplysningerne i regnskaber nyttige for brugerne.

Regnskabsoplysninger, der rapporteres for at lette økonomiske beslutninger, skal have visse karakteristika eller normative standarder. De informative kvaliteter, som FASB (USA) accepterede i koncept nr. 2 "Kvalitative karakteristika for regnskabsoplysninger", fremgår af tabel 1.

International Accounting Standards Board (1ASB) har anerkendt de fire vigtigste kvalitative egenskaber ved regnskabsoplysninger:

1. Forståelighed

2. Relevans

3. Pålidelighed

4. Sammenlignelighed.

De andre kvaliteter, som foreslås af IASB, er væsentlighed, trofast repræsentation, substans over form, neutralitet, forsigtighed, fuldstændighed, aktualitet.

De kvalitative karakteristika, der er fundet at have bredere accept og anerkendelse i regnskabslitteraturen, er som følger:

1. Relevans:

Relevans er tæt og direkte relateret til begrebet nyttig information Relevans indebærer, at alle disse oplysninger skal rapporteres, der kan hjælpe brugerne med at træffe beslutninger og / eller forudsigelser. Generelt er information, der får større vægt i beslutningstagningen, mere relevant.

Specielt er det informationens evne til at gøre en forskel, der identificerer den som relevant for en beslutning. American Accounting Association's Udvalg for at udarbejde en erklæring om grundlæggende regnskabsteori definerer relevans som "den primære standard og kræver, at oplysninger skal bære på eller være hensigtsmæssigt forbundet med handlinger, det er designet til at lette eller resultater, der ønskes produceret".

Financial Accounting Standards Board i sit koncept nr. 1 kommentarer:

"Relevante regnskabsoplysninger skal være i stand til at gøre en forskel i en beslutning ved at hjælpe brugerne til at danne forudsigelser om resultaterne af tidligere, nuværende og fremtidige begivenheder eller for at bekræfte eller rette forventninger."

2. Pålidelighed:

Pålidelighed er beskrevet som en af ​​de to primære kvaliteter (relevans og pålidelighed), der gør regnskabsoplysningerne nyttige til beslutningstagning. Pålidelige oplysninger er nødvendige for at danne vurderinger om indtjeningspotentialet og en finansiel stilling hos et firma. Pålidelighed adskiller sig fra vare til vare.

Nogle oplysninger, der fremlægges i en årsrapport, kan være mere pålidelige end andre. For eksempel kan oplysninger om anlæg og maskiner være mindre pålidelige end visse oplysninger om nuværende aktiver på grund af forskelle i realiseringens usikkerhed. Pålidelighed er den kvalitet, der giver brugerne af data mulighed for at være afhængige af det med tillid som repræsentant for, hvad den mener at repræsentere.

FASB koncept nr. 2 konkluderer:

"Pålideligheden af ​​en foranstaltning hviler på den trofasthed, som den repræsenterer, hvad den påstår at repræsentere, sammen med en forsikring for brugeren om, at den har den repræsentative kvalitet. At være nyttige oplysninger skal være pålidelige såvel som relevante. Grader af pålidelighed skal anerkendes. Det er næsten aldrig et spørgsmål om sort eller hvid, men snarere af mere pålidelighed eller mindre. Pålideligheden hviler på, i hvilket omfang regnskabsbeskrivelsen eller måling er verificerbar og repræsentativt troværdig. Neutralitet af information interagerer også med de to komponenter af pålidelighed for at påvirke brugbarheden af ​​oplysningerne. "

3. Forståelighed:

Forståelighed er kvaliteten af ​​oplysninger, der gør det muligt for brugerne at opleve dens betydning. Fordelene ved information kan øges ved at gøre det mere forståeligt og dermed nyttigt for en bredere kreds af brugere.

Præsentere oplysninger, som kun kan forstås af sofistikerede brugere og ikke af andre, skaber en bias, der er uforenelig med standarden for tilstrækkelig offentliggørelse. Præsentation af oplysninger skal ikke blot lette forståelsen, men også undgå en forkert fortolkning af årsregnskaber. Således indeholder forståelige økonomiske regnskabsoplysninger data, der kan forstås af brugerne af informationen og udtrykkes i en form og med terminologi tilpasset brugerens forståelsesområde.

4. Sammenlignelighed:

Økonomisk beslutning kræver valg blandt mulige handlingskurser. Ved beslutningstagning vil beslutningstageren foretage sammenligninger mellem alternativer, hvilket lettes af finansiel information. Sammenligning indebærer at have lignende ting rapporteret på en lignende måde og i modsætning til ting rapporteret forskelligt.

FASB (USA) koncept nr. 2 definerer sammenlignelighed, "... som kvaliteten eller tilstanden af ​​at have visse karakteristika til fælles, og sammenligning er normalt en kvantitativ vurdering af de fælles egenskaber. Det er klart, at en gyldig sammenligning kun er mulig, hvis de anvendte målinger - mængderne eller forholdene pålideligt repræsenterer den karakteristik, der er genstand for sammenligning. "

Sammenligne regnskabsmæssige oplysninger præsenterer ligheder og forskelle, der stammer fra grundlæggende ligheder og forskelle i virksomheden eller virksomhederne og deres transaktioner og ikke kun fra forskellen i regnskabsmæssig regnskabsmæssig behandling.

Oplysninger, hvis sammenlignelige, vil hjælpe beslutningstageren med at fastslå relative finansielle styrker og svagheder og fremtidssyner, mellem to eller flere virksomheder eller mellem perioder i et enkelt firma.

5. Konsistens:

Overensstemmelse med metode over en periode er en værdifuld kvalitet, der gør regnskabstal mere nyttige. Konsekvent brug af regnskabsprincipper fra en regnskabsperiode til en anden øger brugen af ​​regnskaber til brugerne ved at lette analysen og forståelsen af ​​sammenlignende regnskabsdata.

Det er forholdsvis ubetydeligt for investoren, hvilke præcise regler eller konventioner der vedtages af et selskab i at rapportere indtjeningen, hvis han ved hvilken metode der følges, og er sikker på at den følges konsekvent fra år til år. Manglende konsistens frembringer manglende sammenlignelighed. Værdien af ​​sammenligninger mellem virksomheder reduceres væsentligt, når væsentlige forskelle i indkomst skyldes variationer i regnskabspraksis.

6. Neutralitet:

Neutralitet er også kendt som kvaliteten af ​​'frihed fra bias' eller objektivitet. Neutralitet betyder, at den primære bekymring ved formulering eller gennemførelse af standarder bør være relevansen og pålideligheden af ​​de oplysninger, der resulterer i, ikke den virkning, som den nye regel kan have på en bestemt interesse eller bruger (e).

Et neutralt valg mellem regnskabsmæssige alternativer er fri for bias mod et forudbestemt resultat. Målsætningerne med (generelt) finansiel rapportering tjener mange forskellige informationsbrugere, der har forskellige interesser, og intet forudbestemt resultat vil sandsynligvis passe til alle brugernes interesser og formål.

Derfor bør regnskabsmæssige fakta og regnskabspraksis upartisk bestemmes og rapporteres uden formål om målrettet forstyrrelse overfor en bruger- eller brugergruppe. Hvis der ikke er nogen forskydning i udvælgelsen af ​​regnskabsoplysninger, der rapporteres, kan det ikke siges at favorisere et sæt interesser over et andet. Det kan faktisk favorisere visse interesser, men kun fordi oplysningerne peger på den måde.

7. Materialitet:

Begrebet materialitet gennemsyrer hele området for regnskab og revision. Væsentlighedskonceptet indebærer, at ikke alle finansielle oplysninger har brug for eller burde formidles i regnskabsrapporterne - kun materielle oplysninger skal rapporteres. Immaterielle oplysninger kan og sandsynligvis udelades. Oplysninger skal offentliggøres i årsrapporten, som sandsynligvis vil påvirke økonomiske beslutninger fra brugerne. Oplysninger, der opfylder dette krav, er væsentlige.

8. Aktualitet:

Aktualitet betyder, at informationen er tilgængelig for beslutningstagere, før den mister sin evne til at påvirke beslutninger. Aktualitet er et tilhørende aspekt af relevans. Hvis oplysninger enten ikke er tilgængelige, når det er nødvendigt eller bliver tilgængelig langt efter de rapporterede hændelser, at det ikke har nogen værdi for fremtidig handling, mangel på relevans og er ringe eller slet ikke, kan aktualitet alene ikke gøre information relevant, men mangel på aktualitet kan berøve relevansoplysninger, som ellers ville have haft.

Det er klart, at der er grader af aktualitet, nogle rapporter skal udarbejdes hurtigt, siger i tilfælde af overtagelsestilbud eller strejke. I nogle andre sammenhænge, ​​som f.eks. Rutinemæssige rapporter fra en virksomhedsfirma om sine årsresultater, kan en længere forsinkelse i rapporteringsoplysningerne væsentligt påvirke relevansen og dermed brugbarheden af ​​oplysninger. Men for at kunne få gevinst i relevans, der kommer med øget aktualitet, kan det indebære ofre af andre ønskelige karakteristika ved information, og som følge heraf kan der være en samlet gevinst eller tab i nytteværdi.

For eksempel kan det undertiden være ønskeligt at ofre præcision for aktualitet, for en tilnærmelse produceret hurtigt er ofte mere nyttigt end præcis information, der rapporteres efter en længere forsinkelse.

9. Verificerbarhed:

Kvaliteten af ​​kontrollerbarheden bidrager til brugen af ​​regnskabsoplysninger, fordi kontrollens formål er at yde en betydelig grad af sikkerhed for, at regnskabsmæssige foranstaltninger repræsenterer, hvad de påstår at repræsentere.

Verifikation garanterer ikke anvendeligheden af ​​den anvendte metode, langt mindre rigtigheden af ​​den resulterende foranstaltning. Det giver en vis sikkerhed for, at den anvendte måleregel, uanset den, blev anvendt omhyggeligt og uden personlig forspænding fra målerens side.

Ifølge FASB betyder "Verifiability ikke mere end at flere foranstaltninger sandsynligvis vil få samme mål. Det er primært et middel til at forsøge at klare måleproblemer som følge af den usikkerhed, der omgiver regnskabsmæssige foranstaltninger, og er mere vellykket i at klare nogle måleproblemer end andre. Bekræftelse af regnskabsoplysninger garanterer ikke, at oplysningerne har en høj grad af repræsentativ troskab, og en foranstaltning med høj grad af kontrol kan ikke nødvendigvis være relevant for den beslutning, som den er beregnet til at være nyttig. "

10. Konservatisme:

Der er plads til en konvention, som f.eks. Konservatisme - hvilket betyder forsigtighed i regnskabsføring og rapportering, fordi forretningsaktiviteter og økonomiske aktiviteter er omgivet af usikkerhed, men det skal anvendes med omhu.

Konservatisme i den finansielle rapportering bør ikke længere medføre bevidst konsekvent underdrivelse af nettoaktiver og overskud. Konservatisme er en forsigtig reaktion på usikkerhed for at forsøge at sikre, at usikkerheder og risici forbundet med forretningssituationer er tilstrækkeligt overvejet.

Såfremt to estimater af beløb, der skal modtages eller betales i fremtiden, er omtrent lige så sandsynlige, bestemmer konservatismen at anvende de mindre optimistiske estimater. Men hvis to beløb ikke er lige så sandsynlige, forudsætter konservatisme ikke nødvendigvis at anvende den mere pessimistiske mængde snarere end den mere sandsynlige.

Konservatisme kræver ikke længere at udskyde anerkendelse af indkomst ud over det tidspunkt, hvor der foreligger tilstrækkelige beviser for dets eksistens, eller retfærdiggør anerkendelse af tab, før der er tilstrækkeligt bevis for, at de er opstået.