Procedurer for erstatning af et aktiv (3 procedurer)
Læs denne artikel for at lære om de følgende tre procedurer for udskiftning af et aktiv.
(i) De oprindelige omkostninger ved aktivet forbliver intakte.
(ii) De anslåede omkostninger ved udskiftning af det gamle aktiv er fastslået. Samtidig reduceres den anslåede omkostning ved salget af gamle materialer, hvis nogen, eller ved værdien af materialer genbrugt i den nye konstruktion. Saldoen opkræves på indtjeningskonto.
(iii) Forskellen mellem de samlede omkostninger for hele arbejdet og den forventede udskiftning af det gamle aktiv på original måde opkræves til kapitalkontoen, dvs. aktiveret.
Ud over ovenstående aktiveres tillæg og forbedringer. Desuden skal hjælpestrømmen, datterselskabet, datterselskabets permanente måder mv også aktiveres. Forbedring er det overskydende beløb brugt over omkostningerne ved udskiftning med aktiv med samme effektivitet.
Det kan dog nævnes i den forbindelse, at de nuværende omkostninger ved de gamle aktiver kan bestemmes enten fra markedet eller fra prisindekset. Det vil sige, at prisindeks, der gælder for typen af aktiv med samme effektivitet efter 20-30 år, kan være praktisk talt forældet nu.
Det kan kun anvendes for at få den estimerede nuværende pris. Hvis aktivet er af typen Construction Works, skal separate indekser anvendes på forskellige elementer af omkostningerne. Men hvis estimatet adskiller sig (mellem ingeniørdata og prisindekser), kan det mindste beløb aktiveres kun på grundlag af konservatisme.
Regnskabsskridt:
Illustration 1:
Et elektricitetsselskab fastsatte en hoved til en pris af Rs. 50.000. Nogle år senere lagde virksomheden en ekstra hoved til 1/5 af længden af den gamle hoved til en pris af Rs. 15.000. Det erstattede også resten af længden af den gamle hoved til en pris af Rs. 60.000.
Omkostningerne til materialer og arbejdskraft er steget med 20%. Salg af gamle materialer realiseret Rs. 800 kun. Gamle materialer værdiansættes til Rs. 1.000 blev brugt i fornyelse, og de blev værdsat til Rs. 500 blev også brugt i opbygningen af hjælpe hovedet.
Vis posterne.
Opløsning:
Illustration 2:
Calcutta Electric Company Ltd. beslutter at erstatte sin gamle fabrik med en moderne med en større kapacitet. Anlægget blev installeret i 1940 til en pris af Rs. 40 lakhs. Komponenterne i materialearbejde og overhead er i forholdet 5: 3: 2. Det konstateres, at omkostningerne til materiale og arbejdskraft er steget med henholdsvis 50% og 100%. Andelen af omkostninger til samlede omkostninger forventes at forblive den samme som før.
Omkostningerne ved den nye fabrik pr. Forbedret design er Rs. 90 lakhs og derudover materialer, der er genvundet fra den gamle plante, har en værdi af Rs. 2.00.000 blev brugt i opførelsen af den nye fabrik. Den gamle plante blev skrabet og solgt til Rs. 7, 50.000.
Selskabets regnskaber opretholdes under Double Account System.
Vis posterne i Calcutta Electric Company's bøger.
Opløsning:
Illustration 3:
Oriental Gas Co. Ltd. har afholdt en udgift på Rs. 23, 10.000 til at genopbygge en del af deres værker. Den relevante del af de gamle værker havde oprindeligt kostet Rs. 9, 00.000. Kapaciteten af de nye værker er dobbelt kapacitet af den gamle.
En sum af Rs. 1, 80.000 realiseres ved salg af gamle materialer; og gamle materialer af værdien af Rs. 90.000 anvendes yderligere i opførelsen af de nye værker. Omkostningerne til materialer og arbejdskraft er steget med henholdsvis 30% og 20% siden de gamle værker blev bygget. Omkostningerne udgør 3/5 for materialer og balancen for arbejdskraft. Vis journalposter og hovedbogskonto for at registrere ovenstående transaktioner.
Opløsning:
Nuværende anslåede omkostninger ved udskiftning med originalkapacitet, som kan beregnes fra to forskellige vinkler:
Således er forbedringen ifølge den første Rs. 12, 00.000 (dvs. Rs. 24, 00.000 - Rs. 12, 00.000). Men under det andet alternativ bliver forbedringsmængden Rs. 12, 66.000 (dvs. Rs. 24, 00.000 - Rs. 11, 34.000). Men det er bedre for os (dvs. at være konservativt) for at kapitalisere det mindre beløb og større beløb skal opkræves ved indtægter.
Som sådan,
Illustration 4:
Power Electric Company beslutter at erstatte en af sin gamle fabrik med et forbedret anlæg med større kapacitet. Omkostningerne ved ny anlæg er Rs. 16, 00.000. Materiale og arbejdskraft tidligere og nu er i forholdet 4: 6. Den oprindelige pris for den gamle fabrik er Rs. 3, 00.000. Materialekostnaden er steget med 2½ gange og lønomkostningerne 3 gange siden da. Gamle materialer værd Rs. 10.000 blev brugt i opførelsen af den nye fabrik og Rs. 20.000 blev realiseret ved salg af gamle materialer.
Giv alle nødvendige journalindlæg til optagelse af ovenstående transaktioner.
Opløsning:
Illustration 5:
En Electric Supply Co. (som vedtager Double Entry System) genopbygger og reequipped et kraftværk og forbindelseslinjen i løbet af 1996. Til dette formål købte de materialer af Rs. 10, 85.000 og brugte butikker værd Rs. 4, 90.000 fra deres eksisterende butikker.
Arbejdsomkostningerne kom til Rs. 5, 22.000. De anslåede tilsynsomkostninger tilskrives dette projekt var Rs. 13.000. Stationen blev rejst i 1967 til en pris af Rs. 5, 00.000 og arbejdsindekset i denne linje stod i 1996 @ 385 i 1967 som basisår. Kasserede materialer fra den gamle station hentet Rs. 12.000.
Vis posterne.
Opløsning:
Aktiveret omkostninger til forbedring:
Illustration 6:
Bijlee Power Supply Co. Ltd. har bygget et kraftværk og forbindelseslinjer i løbet af året 1994.
Følgende yderligere oplysninger gives til dig:
(i) I år 1994 afholdt selskabet et beløb på Rs. 35, 78.200 til køb af maskiner og Rs. 3, 79.500 mod arbejdskraftudgifter. Virksomheden brugte også butikker, der var værd at Rs. 7, 82.300 fra sit eksisterende lager, som var i gudstaden.
(ii) Udvidelse og udskiftning blev udført til kraftværket i 1997 til en pris af Rs. 15, 20.000, ud af hvilket materiale værd Rs. 30.000 blev brugt fra eksisterende lager til erstatning. Omfanget af udskiftningen blev anslået til 20% af de oprindelige omkostninger.
iii) Omkostningerne til materialer og lønninger i 1997 er steget med 25%.
(iv) Det gamle materiale kasseret i forlængelses- og udskiftelsesprocessen var af værdien af Rs. 1, 42.000.
(v) Ud af det ovennævnte materiale værdiansættes til Rs. 75.000 blev brugt til udvidelsesformål og saldoen blev ikke brugt solgt til Rs. 67.000.
Du skal vise journalposterne i forbindelse med ovenstående transaktioner i årene 1994 og 1997. Arbejde skal indgå i dit svar.
Opløsning:
Illustration 7:
Electric Supply Ltd. re-bygget og reequipped en af deres hovedbrandledninger til en kontant pris af Rs. 40, 00.000. De gamle Mains således erstattede Cost Rs. 15, 00.000. Kapaciteten af de nye Mains er dobbelt så stor som den gamle Main. Rs. 70.000 blev realiseret ved salg af gamle materialer.
Fire gamle motorer værdiansættes til Rs. 2, 00.000 reddet fra den gamle hoved blev brugt i genopbygningen. Udgifterne til arbejde og materialer er henholdsvis 30% og 25% højere nu end da de gamle Mains blev bygget. Andelen af Arbejde til Materialer i Hovedet nu og nu er 2: 3. Vis journalposterne for registrering af ovenstående transaktioner af konti, som opretholdes under Double Account System.
Opløsning:
Illustration 8:
På grund af udvidelsen af DMV'er blev den gamle platform på Panagarh Station nedrevet, og i stedet blev en ny udvidet og højere platform hævet i 1998. Den gamle platform blev rejst i 1902 til en pris af Rs. 13, 50, 000.
