Partnerskabsregnskaber (regnskabsprocedure)

Konti for et partnerskabsfirma:

Hovedkonti for partnere:

En partnerskabsorganisation opretholder regnskaber for sine transaktioner på samme måde som et Sole Trader-skib. Da partnerskabet har to eller flere partnere, skal der opretholdes en separat kapitalkonto for hver partner. Normalt bidrager hver partner til noget i kontanter eller naturalier til at yde midler til driften af en virksomhed. Bidragsbeløbet er indbyrdes afregnet og behøver ikke nødvendigvis at være ens.

Summen af bidragene repræsenterer virksomhedens hovedstad. Partnerskabet beskriver sædvanligvis metoden til at opretholde kapitalkonti hos partnere. Der er to metoder, hvormed kapitalregnskaber opretholdes, dvs. fast kapital og svingende kapital.

Fast kapital:

Når partnerne er enige om at beholde deres kapital ved deres oprindelige tal år efter år, siges de at have faste hovedstæder. De fortsætter med at fremgå af deres oprindelige tal, medmindre der ydes bidrag som ekstrakapital, eller hvis der eventuelt er refunderet restitutionskapital. Under den faste kapital åbnes separat LØBENDE REGNSKAB for hver partner.

Denne nuværende konto krediteres ved udgangen af hvert år med hans:

(a) Andel af overskud,

b) Renter af kapital og

c) løn eller anden vederlag og debiteret med hans

(a) Tegninger

b) Renter på tegninger og

Den aktuelle konto kan vise kredit- og betalingsbalance ved årets udgang. Hvis de viser kreditbalancer, vises de på virksomhedens balances ansvarsside sammen med faste kapital. Hvis de løbende konti viser debitorbalancer, vises de på aktivsiden af balancen.

En debitorbalance på den nuværende konto indebærer, at det pågældende medlem har overtrukket sin nuværende konto og skylder dette beløb til virksomheden. En kreditbalance på den aktuelle konto repræsenterer det beløb, som en partner er berettiget til at tegne, men som ikke rent faktisk er tegnet.

I nogle tilfælde er renter tilladt på kreditbalancen og opkrævet på debitbalancen; Såfremt indgange sendes gennem de respektive partnere. Nuværende konti.

Svingende kapital:

Fluktuerende kapital er en, der ændrer sig fra år til år. Der er kun én konto for hver partner i tilfælde af fluktuerende kapital system. Alle poster vedrørende introduktion af frisk kapital, kapitalrente, løn, provision, andel af overskud mv. Krediteres kapitalkontoen, og lignende kapitalregnskab debiteres med tegninger, renter på tegning, tab mv.

Alle poster for alle varer sendes gennem hans kapitalkonti; som sådan vil beløbene af hans kapital ved årets udgang være anderledes end hvad det var i begyndelsen af året. Balancen i hovedstaden fortsætter fluktuerende år efter år og er kendt som svingende kapital.

I mangel af kontrakt tværtimod er kapitalkonti fluktuerende. Partnerns tegninger registreres dog i sin Tegningskonto, som vil blive lukket ved årets udgang ved at overføre til kapitalregnskabet.

Lånekonto:

Når en partner fremskriver forhånd, gives han kredit ved at åbne sin særskilte lånekonto og ikke via hans hovedkonto. I mangel af enighed om det modsatte fastsættes det i partnerskabsloven, at renter på 6% pa skal tillades på et sådant lån uanset overskud. Renter af et sådant forskud eller lån skal krediteres til Lånekonto eller Løbende Konto.

Medmindre partnerskabsloven udtrykkeligt fastslår, at partnerne Kapitalkonti skal fastholdes, behandles de som fluktuerende.

Illustration:

A og B startede en virksomhed den 1. januar 2005, og bidrog med Rs. 50.000 med A og Rs. 40.000 med B. Den 30. juni 2005 ydede B yderligere et bidrag fra Rs. 10.000 mod sin hovedstad. Tegninger i løbet af året kommer til Rs. 4.000 ved A og Rs. 5.000 med B. 6% renter skal opkræves på hovedstæder og ingen renter skal opkræves på tegninger. B skal få løn af Rs. 500 pm Årets overskud kommer til Rs. 32.000 før opkrævning af løn og renter på hovedstæder.

Vis resultatopgørelseskontoen og partnerens tællinger i henhold til den faste kapitalmetode og variabel kapitalmetode:

Renter af kapital:

Renter af kapital er normalt tilladt i henhold til en aftale mellem partnerne. Partnerskabsloven er tavs på dette punkt, det vil sige, at der ikke er nogen kapitalinteresse tilladt. Renter på kapital er generelt tilladt på hovedstæder, således at den partner, som bidrager mere end de forholdsmæssige hovedstæder, er korrekt kompenseret.

Hvis partnere bidrager med lige store mængder kapital og deler ligeværdigt, er der ikke behov for nogen interesse for kapital. Hvor kapitalbidrag er lige, men overskudsdelingstallene er ulige, står en partner med en lavere andel af overskud tabt. Desuden, hvor hovedstæder er ulige, men overskudsdeling er ens, påvirkes en partner med stort kapitaltilskud økonomisk.

Renter på kapital har en tendens til at balancere kapitalkonto retfærdigt uden at tillade nogen partner at nyde en uretfærdig fordel i forhold til de andre. Renter af kapital er et tab eller en udgift til virksomheden og dermed debiteret til kapitalinteresse og endelig overført til resultatopgørelseskonto. Og det er en indkomst eller gevinster for partnerne, og deres kapitalkonto eller løbende konto krediteres med det beløb, der er af interesse.

Tegninger:

Partnerskabsloven kan give partnere mulighed for at hæve penge eller varer fra virksomheden for at imødekomme deres private krav. Antallet af tilbagekøb i hvert interval behøver ikke være ens. For at undgå overbelastningsindgange i kapital- eller løbende konto for udbetalinger åbnes en separat tegningskonto for hver partner.

Beløbet trukket til hver gang debiteres deri. Ved afslutningsdatoen er tegningskontoen lukket ved at overføre den til kapitalkonto, hvis hovedkonto varierer, eller til aktuel konto, hvis hovedkontoen er fastsat. Men den aktuelle konto overføres ikke til hovedkonto.

Interesse på tegninger:

Renter på tegninger afhænger også af partnerskabsloven. Der er mange tilfælde, hvor kapitler bærer interesse, men tegninger er ikke afdragsgebyr med interesse. Generelt fastsætter partnerskabsloven det maksimale beløb, som hver partner har lov til at trække sig tilbage uden at betale renter.

Hvis en partner overstiger grænsen, skal han betale renter på tegninger. Hvor parternes tilbagekøb er ulige, tilpasses partnerregnskabet retfærdigt ved hjælp af mekanismen af interesse for tegninger.

Til virksomheden er det en indkomst og derfor debiteres partner- eller aktiekontoen for debitorer, og renter på tegningskonto krediteres. Renter på tegninger er et tab for partnerne. For at beregne renterne på Tegninger skal der være tre ting - renten er mængden og perioden.

Partnerens løn:

Nogle gange kan en partner fuldt ud afsætte sin tid til virksomhedens arbejde. Det ligner at tillade kapitalinteresse til en partner, der bidrager med større beløb til kapital. Når partnerne beslutter at respektere en partneres tjeneste, er en tillæg i lønns navn tilladt. Lønkontoen debiteres, og kapitalen eller den nuværende konto krediteres med lønnen.

Kommissionen til partnere:

I henhold til partnerskabslovgivningen skal alle partnere tilbringe tid for virksomhedens anliggender, men i praksis kan mange partnere ikke tilbringe nogen tid, og nogle af partnerne må muligvis fortsætte hele virksomhedens arbejde. Således udbetales en procentdel af overskud til en partner for det særlige arbejde eller den udførte tjeneste. Denne provision kan betales inden opkrævning af en sådan provision eller efter opkrævning af en sådan provision.

Resultatopgørelse:

Fortjeneste og tab af partnerskabet er deleligt lige eller på anden måde aftalt af partnerne. I tilfælde af partnerskabsregnskaber er det sædvanligt, at justeringer vedrørende renter af kapitalrenter på tegninger, lønninger, kommissioner, fortjeneste mm skal foretages via resultatopgørelseskontoen.

Resultatet fremgår af resultatopgørelsen, overføres til resultatopgørelseskonto, og tilpasningsposterne vedrørende partnere foretages via denne konto. Derefter overføres det resterende overskud til hovedkonto eller løbende konto på grundlag af overskudsdeling.

Vigtige beregninger:

Beregning af interesse på tegninger:

(1) Produkt Metode:

Hvis renter på tegninger skal opkræves, er det altid med henvisning til tid. Som tidligere nævnt er det vigtigt at kende størrelsen af tegningerne, perioden og rentesatsen for beregningen af renter. Når tegninger laves ofte, kan renter på tegninger nemt beregnes ved hjælp af produktmetode.

Find ud af antallet af måneder fra datoen for tegningerne til datoen for regnskabsårets afslutning, for hver tegning, multiplicer mængden af tegninger med disse respektive måneder, og find derefter de samlede produkter. Beregn derefter renterne ved den fastsatte sats.

Illustration 1:

A og B er partnere, der deler overskud i forholdet 1: 1. A trækker Rs. 300 regelmæssigt i begyndelsen af hver måned i løbet af 2005. B tegner Rs. 1.000 på 1.4.2005, Rs.600 1.7.2005, Rs. 800 den 1.10.2005 og Rs. 400 den 1.12.2005. Beregn renter på tegningerne på 6% pa

Opløsning:

Efter produktmetoden er renter på tegninger af A:

Bemærk: Når den tilbagebetalte mængde er den samme hver gang og trækkes med jævne mellemrum, er en endnu nemmere metode:

Tag perioden i gennemsnit af de perioder, der gælder for første og sidste rate. I denne illustration er perioden for første rate 12 måneder, og den for de sidste rater er en måned.

Gennemsnit er = 12 + 1/2 = 6½ måneder

Derefter beregne renter i en given sats i 6 1/2 måneder på det samlede beløb, der er trukket tilbage i løbet af året. I dette tilfælde trækker A Rs. 3.600 i løbet af året.

Interesse på hans tegninger, som pr. Formel:

Bemærk: Hvis der tegnes tegninger i begyndelsen af hver måned, kan renter beregnes på hele beløbet i 6 1/2 måneder.

Hvis der tegnes tegninger i slutningen af hver måned, er perioden 5 1/2 måneder for det samlede beløb.

Hvis der tegnes tegninger i midten af hver måned, er perioden 6 måneder for det samlede beløb.

Illustration 1:

A og B startede en virksomhed i et partnerskab fra 1. januar 2005 uden nogen partnerskabsaftale med hovedstad R. 20.000, hvortil A bidrager med Rs. 15.000 og B bidrager med Rs.5.000. I midten af året introducerer yderligere Rs.3.000 til partnerskabet som et lån uden aftale om inters. Årets resultat ultimo december 2005 kommer til Rs. 12.000. I løbet af hele året. B var fuldt engageret i virksomheden.

Der opstår en tvist mellem A og B. Begge af dem fremsætter deres påstande som følger: Et krav:

(i) Rente @ 10% på hans kapital og lån.

(ii) Fordeling af overskud på grundlag af kapitalbidrag.

B kræver:

(i) Da han er fuldt engageret i firmaet, har han brug for en løn på Rs. 500 pm

(Ii) Fordelbare overskud skal fordeles ligeligt

(Iii) Renter skal være tilladt på kapital og lån på 5% pa

Opløsning:

Bemærk: I mangel af aftale mellem parterne vil partnerskabsloven 1932 finde anvendelse i overensstemmelse hermed,

1. Der ydes ingen renter på partnere Kapital i mangel af partnerskabsakt.

2. Partnere er berettiget til renter @ 6% pa på lån, der fremføres til virksomheden bortset fra kapitalindskuddet.

3. En partner har ikke lov til at modtage vederlag / løn.

4. Partnere har ret til at dele lige i virksomhedens overskud og skal ligeledes bidrage til de tab, som virksomheden har lidt.

Illustration 2:

A og B er partnere i en fast deling af overskud og tab i forholdet 4: 1. Den 1. april 2004 er partnernes kapital: A - Rs 50.000 og B - Rs 40.000. Resultatopgørelsen for virksomheden for året afsluttet 31. marts 2005 viste et overskud på Rs 1, 75.000.

Du er forpligtet til at angive virksomhedens fortjenestegodtgørelse konto efter at have taget hensyn til følgende:

(i) Renter af kapital på 5% pa

(ii) Renter på B's Lånekonto på Rs 50.000 for hele året.

(iii) Renter på tegninger af partnere på 6% pa Tegninger af A - Rs 15.000; B - Rs 10.000.

(iv) Overfør 10% af det udbyttelige overskud før distribution til virksomhedens reservefond.

Bemærk: I mangel af en aftale om det modsatte interesser på partnernes lån er 6% pa

Faktisk dato for tegninger er ikke angivet i problemet. Derfor er renterne deraf beregnet for den gennemsnitlige periode, dvs. 6 måneder.

Reservefond: (Rs. 1, 75.000 + 750) - (4.500 + 3.000) = 1, 68.250 og 10% deraf er Rs 16.825.

Illustration 3:

A, B og C er partnere i bekræftelse med hovedstæder af Rs. 40.000; Rs. 24.000 og Rs. 20.000 henholdsvis 1.1.2005.

Partnerskabsloven indeholder følgende klausuler:

1. Renter af kapital @ 5% pa

2. Renter på tegninger @ Rs. 4% pa

3. A for at få en løn @ Rs. 400 pr. Måned

4. B og C for at få 10% provision hver på nettoresultatet.

5. Fortjeneste og tab, der skal deles:

(i) Upto Rs.4, 500 i forholdet 4: 3: 2

(ii) Over Rs.4, 500 ligeligt.

Virksomhedens nettoresultat for året, der sluttede 31. december 2005, udgør Rs.20, 500, og tegningerne af partnere er: A Rs.2, 400; B Rs. 1.600 og C Rs. 1.000.

Forberedelse af fortjeneste og tabsbevillingskonto og kapitalregnskab for de partnere, der antager (i) Capitals er faste og (ii) Capitals er svingende.

Bemærk: Når hovedstaderne er fastsat, krediteres alle beløb, der skyldes samarbejdspartnerne, såsom renter på Kapitallønningskommissionen Andel af overskud mv. Til Current Account. Tilsvarende debiteres tegninger og interesser dem dertil. Når hovedstaterne er svingende, foretages alle debet og kreditter som vist i (ii) i kapitalkonti.

Illustration 4:

A, B og C er partnere, der deler overskud og tab i andelen 4: 3: 2.

I løbet af 2005 var deres faste Capitals and Drawings (inklusive lønninger) følgende:

Hver partner har ret til en løn på Rs. 1.000 pr. Måned og rente @ 5% pa på hovedstaden. I midten af året lavede A et forskud på Rs. 1, 00.000 til den faste rentesats på 6% pa

Årets resultat var på Rs. 1, 09.000 før opkræve renter på Capitals and Loan, men efter opladning partnere lønninger.

Forbered partnerens nuværende konto.

Opløsning:

Illustration 5:

Justeringer af fordelbare overskud:

Når regnskabet er lukket, skal der til tider foretages justeringer vedrørende:

(i) Mangler og fejl i optegnelser

(ii) Ændringer i renten,

(iii) Gør ændringer i regnskabssystemet eller

(iv) Ændringer i uddeling af overskud mv. fra tilbagevirkende kraft.

Den følgende illustration præciserer metoden.

Illustration 1:

A, B, C og D er partnere, der deler overskud og tab i forholdet 4: 3: 3: 2, og deres respektive hovedstæder pr. 31. december 2005 var Rs. 3000; Rs. 4.500; Rs. 6.000 og Rs. 4.500. Efter afslutning og afslutning af regnskabet blev det konstateret, at renten på Capital @ 6% pa var udeladt. I stedet for at ændre de underskrevne konti blev det besluttet at videregive en enkelt tilpasningsindgang den 1. januar 2006 til kreditering eller debitering af den respektive partners konti.

Vis journalposten.

Opløsning:

Kapitalrenten er beregnet på åbningsbalancen på kapitalregnskaber. Spørgsmålet angiver afsluttende saldo. Overskuddet til kapitler er ikke givet. Så vi antager, at hovedpartnerne af partnere er løst.

Renterne på hovedstæder kommer til Rs. 1.080 (A-Rs.l80, B-R.2.270; C-Rs.360; D-Rs.270), som fordeles til partnerne i resultatfordelingsforholdet, hvilket burde have været i kapitalforholdet, der er rent kapital. Nu Rs. 1.080 skal skrives tilbage ved at debitere partnerens konto i resultatfordelingsforholdet og derefter distribuere det samme til partner-konto i kapitalforholdet.

Illustration 2:

Efter at have indregnet overskuddet for året, der sluttede den 31. december, og der var tale om tegninger lå A, B og C's hovedkonti på Rs.40, 000; Rs. 30.000 og Rs. 20.000 henholdsvis.

Derefter blev følgende udeladelser bemærket, og det blev besluttet at tage hensyn til dem:

(i) Renter af kapital @ 5% pa

(ii) Renter på tegninger A Rs. 250; B Rs. 190 og C Rs. 130.

(iii) Kommission til lederen til 5% på nettoresultatet efter opkrævning af en sådan provision.

Årets overskud ved ankomsten til ovennævnte tal for kapital udgjorde Rs.60.000 og deres tegninger var A Rs. 10.000; B Rs.7, 500; C Rs.4, 500. De delte overskud og tab på en halv. B en tredjedel og C en sjette.

Giv de tilpassede kapitalregnskaber for partnere med de poster, der er nødvendige for sådanne tilpasninger.

Illustration 3:

X, Y og Z startede en virksomhed i partnerskab den 1. januar 2005, og deres regnskaber udarbejdet for 2005 viste et overskud på Rs.50, 400. Dette blev krediteret i en aftalt andel på 3: 2: Jeg til partnere Kapitalregnskaber, som så har kreditbalancer på X Rs. 75.200; Y Rs, 55.800 og Z Rs. 30.400.

Efter lukningen af bøgerne blev det indset, at partnerskabsaktionen krævede interesse for kapital og tegninger til 5% pa. Tegninger for året havde været Rs.20, 000 ved X, Rs. 16.000 ved Y og Rs.8, 000 ved Z, på hvilket Rs.480, Rs.380 og Rs.240 burde have været opkrævet for interesse.

Vis ved journalposter hvordan du vil justere de pågældende konti i overensstemmelse med partnerskabsloven. Giv partnerens hovedkonti.

Opløsning:

De arbejdspladser:

Når kapitalinteresse skal tillades i henhold til aftalen, skal kapitalinteresse beregnes med tiden, og den skal beregnes på KAPITAL I BEGINNEN. Her er kapitalkonti fluktuerende.

Lad os finde ud af åbningskapitalen:

Nu laver vi en sammenligning mellem de reviderede kapitalregnskaber og kapitalkonti givet i problemerne:

Illustration 4:

A og B's kapitalregnskab stod henholdsvis til henholdsvis Rs.40, 000 og Rs.30.000 efter de nødvendige tilpasninger af tegningerne og årets resultat efter 31. december. Det blev efterfølgende konstateret, at 5% rente pa om kapital og tegning blev ikke taget i betragtning ved ankomsten til nettoresultatet.

Tegningerne fra partnerne var:

A Rs. 1.200 trukket i slutningen af hvert kvartal og

B Rs. 1.800 trukket i slutningen af hvert halve år.

Årets resultat som reguleret udgjorde Rs.20, 000. Partnerne deler overskud i forhold til A 3/5 og B 2/5 Du skal passere journalposter og vise de justerede kapitalregnskaber for partnerne.

Opløsning:

Illustration 5:

Pr. 31. december 2005 efter regnskabernes afslutning stod A, B og C's kapitalregnskaber i firmaets bøger på Rs. 40.000; Rs. 30.000; og Rs. 20.000 henholdsvis. Det blev efterfølgende opdaget, at renter på 5% pa på partnere Kapitler i begyndelsen af året og interesse for tegninger af partnere blev udeladt af overvejelser.

Renterne på tegninger udgjorde A Rs. 250; B Rs. 180; C Rs.100. Årets resultat ved ankomsten til ovenstående tal for hovedstæder udgjorde Rs. 60.000 og partners tegninger havde været A Rs, 10.000; B Rs.7, 500 og C Rs.4, 500. Partnerne delte overskud og tab som henholdsvis En halv, B en tredjedel og C en sjette.

Du er forpligtet til at give den nødvendige journalindtastning for at rette op på de ovennævnte udeladelser:

Illustration 6:

A, B, C og D er ensartede partnere. Den 1. januar 2006 stod deres kapitalregnskab som følger:

Efter at regnskaberne for 2006 er blevet udarbejdet, er det konstateret, at renter på hovedstæder på 5% pa som aftalt, ikke er blevet krediteret partnerskabsregnskaberne før fortjeneste. I stedet for at ændre det underskrevne Balance, er det besluttet at foretage en indregning i begyndelsen af det næste år.

Giv den indstillede journalbog:

NB: Renter på kapital blev ikke opkrævet, og resultatet blev derfor i 2006 øget med det samlede rentesats, hvilket var Rs. 4.000 og krediteres ligeledes partnerens nuværende konto, det vil sige resultatfordeling. Så, Rs. 4.000 skal skrives tilbage.

Illustration 7:

A og B er partnere og den 31. december 2004 var partnerskabets hovedstad Rs.2, 10, 000 heraf Rs. 1, 40, 000 stod for A og Rs.70.000 på kredit af B. Resultatet blev fordelt på henholdsvis 2/3 og 1/3.

Den 31. december 2005 blev følgende oplysninger givet dig om situationen:

(a) Den samlede samlede kapital var Rs. 2, 46.500.

(b) B havde trukket Rs. 3.000.

d) Partnerne skulle krediteres med 5% rente på kapital. Du er forpligtet til at udarbejde en erklæring, der viser, hvordan hovedstaden på Rs.2, 46.500 er fordelt mellem A og B.

Garanti for overskud til en partner:

Mange gange er en partners andel af overskud garanteret af en af de eksisterende partnere eller alle eksisterende partnere. Et minimum af overskud garanteres til en ny samarbejdspartner, selv om der ikke er nogen fortjeneste eller hans andel af overskud er mindre end det garanterede minimumsbeløb.

Beregn beløbet på grund af den nye partner i henhold til overskudsdelingskvoten. Hvis dette beløb er mere end det garanterede beløb, er der ikke behov for yderligere justering. Når der ikke er nogen mangel på de øvrige partnere, dvs. den nye partner får mere end det garanterede beløb, vil den samlede fortjeneste simpelthen blive opdelt i overskudsdelingskvoten. Når der er mangel på de eksisterende partnere, skal manglen eller forskellen debiteres til de eksisterende partnere i forholdet, hvor de har aftalt at gøre manglen god.

Illustration 1:

Weakheart og Longhead er i partnerskab med fortjeneste og tab i forholdet 3: 2. De besluttede at indrømme Coramin, deres leder som partner fra 1. april 2004. Giver en fjerdedel af overskuddet.

Coramin, mens en leder, havde en løn på Rs 13.500 pa og en provision på 10% af nettoresultatet efter opkrævning af en sådan løn og provision.

Med hensyn til partnerskabet skal ethvert overskydende beløb, som Coramin har ret til at modtage som en partner over det beløb, som ville have været på grund af ham, hvis han fortsatte med at være lederen, skulle være personligt båret af svagt hjerte ud af sin andel af fortjeneste. Årets resultat ultimo marts 2005 udgjorde Rs 1, 12.500.

Du skal vise resultatopgørelseskontoen for året afsluttet 31. marts 2005.

Illustration 2:

X, Y og Z er i partnerskab med fortjeneste og tab i forholdet 3: 2: 1. Z's andel er dog garanteret af X og Y med et fast minimum på Rs 8.000. Årets resultat ultimo 31. december 2005 var 36.000 kr.

Vis resultatopgørelseskontoen, der angiver det beløb, der skal betales endelig til hver partner:

Opløsning:

Slutkonti:

Slutkonti, dvs. Handelsregnskab, Fortjeneste og tabkonto og Balance, udarbejdes på samme måde som i tilfælde af ensartethed. Nogle virksomheder opdeler resultatopgørelsen i dele - den første del er fortjeneste og tabkonto, og den anden del er overskud og tabskonto. Den endelige konto kan bestå af handelskonto, fortjeneste og tabkonto, prof og tabsbevillingskonto og balance.

Nettoresultatet overføres til resultatopgørelseskontoen. Dette er en forlængelse af sædvanlige resultatopgørelser med henblik på at justere transaktioner vedrørende partnerskabsakt. Disse transaktioner er ikke blandet med de generelle handelstransaktioner. Den endelige fortjeneste overføres derefter til kapitalkonto, i tilfælde af svingende kapital eller til løbende konto i tilfælde af fast kapital system.

Illustration 1:

A og B er partnere, der deler overskud og tab i henholdsvis henholdsvis tre og femte.

De nedenstående saldi blev udtaget fra deres bøger den 31. december 2005: