Omkostninger, der påvirker beslutningstagning og planlægning (9 typer)

1. Mulighed:

Mulighed koster koster tabt mulighed. En mulighedskurs er den fordel, der gives op eller ofret, når et alternativ vælges over et andet. Det er indkomsten forfaldet ved at vælge et andet alternativ. En mulighedskurs er den netto kontantstrøm, der kunne opnås, hvis de ressourcer, der blev begået til en handling, blev anvendt i det mest ønskelige andet alternativ.

Mulighed omkostninger er ikke indarbejdet i formelle finansielle regnskaber. Hvorfor? Fordi historisk registrering er begrænset til transaktioner, der involverer alternativer, der faktisk blev valgt, snarere end alternativer, der blev afvist. Afviste alternativer producerer ikke transaktioner, og de registreres derfor ikke.

Markedsværdier, fortjeneste ofret:

Mulighed for omkostninger er ofte markedsværdier. Alternativt måles de af det overskud, der ville have været opnået, hvis ressourcer havde været brugt til det andet formål. For eksempel vælger man at gå på college i stedet for at arbejde har en mulighedskurs svarende til den forfaldne løn. Endvidere antager, at en producent kan sælge et halvfabrikat til en kunde for Rs 50.000. Han beslutter dog for at holde det og afslutte det. Mulighed for omkostninger til halvfabrikata er Rs 50.000, fordi dette er mængden af ​​økonomiske ressourcer, som fabrikanten har afvist for at færdiggøre produktet.

Tilsvarende kan kapital, som er investeret i anlæg og varebeholdninger, ikke nu investeres i aktier og obligationer, der tjener renter og udbytte, rentetab og udbytte, der ville blive fortjent, er muligheden for omkostninger. Andre eksempler på lejlighedsomkostninger er, når ejeren af ​​en virksomhed forbyder muligheden for at ansætte sig selv andre steder; eller en maskine, der bruges til at fremstille produkt A, siges at have en mulighed for omkostninger, hvis maskinen kan sælges, eller hvis den også kan gøre produkt B.

På samme måde forestille en person at have tre jobtilbud for Rs 40.000 pm, en anden for Rs 35.000 pm og en tredjedel for Rs 28.000 pm. Ved at vælge det bedste tilbud på Rs 40.000, vil mulighederne koste Rs 35.000, det næstbedste alternativ . Rs 35.000 blev givet op for at få 40.000. Den generelle regel er, at anskaffelsesprisen ikke bør overstige værdien af ​​den valgte mulighed.

Mulighed for omkostninger er afgørende for beslutningstagning og evaluering af alternativer. Beslutningstagning er at vælge det bedste alternativ, der ledsages ved hjælp af mulighederne for omkostninger. Sådanne omkostninger kræver ikke kontantudbetalinger og er kun anslåede omkostninger.

Mulighedskostnader indtastes normalt ikke i en organisations regnskaber, men det er en omkostning, der skal behandles udtrykkeligt i enhver beslutning, som en leder træffer. Næsten alle alternativer har nogle muligheder for omkostninger knyttet til det.

Mulighed for omkostninger og knappe ressourcer:

Det er vigtigt at bemærke, at muligheden for omkostninger gælder for brugen af ​​knappe ressourcer. Hvis ressourcerne ikke er begrænsede eller knappe, eksisterer der ikke ofre fra at bruge disse ressourcer. Hvis der ikke findes nogen alternativ ressourceanvendelse, så er kostprisen nul, men hvis ressourcerne har en alternativ anvendelse og er knappe, så findes der en mulighedskurs. For eksempel antage en fabrik producerer en produkt, der arbejder med 75% kapacitet og har mulighed for at få en kontrakt til fremstilling af en speciel komponent.

Accept af kontrakten påvirker på ingen måde indtægterne for eksisterende produkt. Den tilgængelige kapacitet kan heller ikke lægges til nogen anden brug. Derefter vil kostprisen ved at acceptere kontrakten være nul. I tilfælde af at fabrikken arbejder på 100% kapacitet, og produktionen af ​​det eksisterende produkt skal reduceres for at acceptere kontrakten, hvilket giver et indtægtstab på Rs 10, 00.000, så vil anskaffelsesprisen være Rs 10, 00.000.

Eksempel:

Sameer er en fuldtidsstuderende på et lokalt universitet. Han ønsker at afgøre, om han skal deltage på universitetet en fire ugers sommersession, hvor undervisning er Rs 2.500 eller tage en pause og arbejde fuld tid på et lokalt stormagasin, hvor han kunne tjene så meget som Rs 1.500 om ugen. Hvor meget ville der gå til sommersessionen koste ham fra et beslutningsmæssigt synspunkt? Hvad er muligheden for omkostninger?

Opløsning:

De samlede omkostninger ved at gå til sommerskolen ville være Rs 8.500, det vil sige Rs 2.500 undervisning plus Rs 6.000, som han ville opgive ved at deltage i universitetet. Mulighedskosten vil være Rs 6.000, da dette er det beløb, han giver op ved at afvise alternativet til at arbejde på fuld tid.

2. Relevant omkostninger:

Relevante omkostninger er de fremtidige omkostninger, der afviger mellem alternativer. Relevante omkostninger kan også defineres som de omkostninger, der påvirkes og ændres ved en beslutning. Hvis en pris stiger, falder, vises eller forsvinder, da forskellige alternativer sammenlignes, er det en relevant pris. Tværtimod er irrelevante omkostninger de omkostninger, der forbliver de samme og ikke påvirket af beslutningen, uanset hvilket alternativ der vælges. Irrelevante omkostninger betyder ikke, at sådanne omkostninger er glemt, eller at sådanne omkostninger ikke behøver at blive vurderet. Det betyder simpelthen, at irrelevante omkostninger ikke er en af ​​de faktorer, der vil påvirke beslutningen kvantitativt.

Relevante omkostninger har følgende to funktioner:

(i) Fremtidige omkostninger:

Relevante omkostninger er kun fremtidige omkostninger, dvs. de omkostninger, der forventes at blive afholdt i fremtiden. Relevante omkostninger er derfor ikke historiske (nedsat) omkostninger, som allerede er afholdt og ikke kan ændres ved en beslutning.

(ii) stigende eller undgåelige omkostninger:

Relevante omkostninger er kun inkrementale (ekstra) eller undgåelige omkostninger. Stigende omkostninger henviser til en stigning i omkostningerne mellem to alternativer. Undgåelige omkostninger er dem, der ikke påløber fra et alternativ til et andet.

For at tage et eksempel, antage, at et forretningsbureau købte en fabrik for Rs 1, 00.000 og har nu en bogført værdi på Rs 10.000. Anlægget er blevet forældet og kan ikke sælges i sin nuværende tilstand. Planten kan dog sælges til Rs 15.000, hvis der foretages nogle ændringer på den, der vil koste Rs 6.000.

I dette eksempel er Rs 6, 000 (modifikationsomkostninger) og Rs 15.000 (salgsværdier) begge relevante, da de afspejler fremtidige, inkrementelle omkostninger og fremtidige indtægter. Virksomheden vil få en inkrementel fordel af Rs 9.000 (Rs 15.000 - Rs 6.000) ved salg af anlægget.

Rs 1, 00.000 er allerede afholdt, og at være en nedsænket pris er ikke relevant for beslutningen, dvs. om ændring skal ske. Tilsvarende er den bogførte værdi på Rs 10.000, som skal afskrives, uanset hvilken alternativ fremtidig handling der vælges, heller ikke relevant, fordi den ikke kan ændres ved en fremtidig beslutning.

3. Differentielle omkostninger:

Differentielle omkostninger er forskellen i de samlede omkostninger mellem to alternativer. Differentielle omkostninger er lig med de ekstra variable omkostninger, der afholdes for den ekstra produktion, plus eventuelle stigninger i faste omkostninger. Dette betyder, at differentierede omkostninger kun er forskellen i størrelsen af ​​de to omkostninger. Denne omkostning kan beregnes ved at tage de samlede produktionsomkostninger uden den yderligere påtænkte produktion og sammenligne den med de samlede omkostninger, der opstår, hvis den ekstra produktion udføres.

Incremental og Decremental Cost:

Differentielle omkostninger er også kendt som inkrementelle omkostninger, selvom det teknisk set kun er en stigende omkostning kun at henvise til en stigning i omkostningerne fra et alternativ til et andet; Nedgang i omkostningerne bør omtales som nedskrivningsomkostninger. Differentielle omkostninger er et bredere udtryk, der omfatter både omkostningsstigninger (inkrementelle omkostninger) og omkostningsfald (afdragsudgifter) mellem alternativer.

Begrebet differentierede omkostninger er afgørende for planlægning og beslutningstagning. Det er et vigtigt redskab til at vurdere rentabiliteten af ​​alternative valgbeslutninger og hjælpe ledelsen med at vælge det bedste alternativ. Differentiekostnadsanalysen kan hjælpe ledelsen med at kende det ekstra fortjeneste, der ville blive opnået, hvis tomgang eller ubrugt kapacitet anvendes til ekstra produktion, eller hvis der foretages yderligere investeringer af firmaet.

Eksempel:

En printer overvejer at udskifte en gammel maskine, som han købte til Rs 1, 50.000 for tre år siden, med noget arbejdskraftbesparende udstyr. Den gamle maskine afskrives til Rs 15.000 om året. Følgende alternativ udstyrs muligheder er tilgængelige for overvejelse.

Maskine A. Købsprisen på maskine A er Rs 2, 50 000 og årlige kontante driftsomkostninger er Rs 50.000.

Maskine B. Købsprisen på maskine B er Rs 2, 80.000 og årlige kontante driftsomkostninger er Rs 45.000.

(a) Hvad er eventuelle ekstraomkostninger i denne alternative valgstilling?

(b) Hvad er de nedsatte omkostninger, hvis nogen i denne situation?

Svar:

(a) Følgende skema vil identificere de stigende omkostninger i dette beslutningsproblem:

De stigende omkostninger er købsprisen (Rs 30.000) og kontant driftskostnader (Rs 5.000).

(b) Afskrivningen på gammelt udstyr Rs 15.000 (på den samlede købspris på Rs 1, 50.000) er en nedsænket pris, fordi den repræsenterer et tidligere investeringsbeløb.

4. Sunk Cost:

En nedsænket pris er den omkostning, der allerede er afholdt. Det er en fortid eller engageret pris, omkostningerne for evigt. Sænkede omkostninger (tidligere omkostninger) er omkostninger, der er skabt ved en tidligere beslutning, og kan ikke ændres, når de er afholdt og ikke kan undgås (ændres) ved enhver beslutning, der træffes i fremtiden. Ethvert aktiv opnået fra de afholdte omkostninger kan anvendes eller sælges, men dets værdi er den nuværende eller fremtidige værdi - ikke de betalte omkostninger. Sunk omkostninger er omkostninger, der er resultatet af tidligere beslutninger fra virksomheden, og som ikke vil blive upåvirket af en fremtidig beslutning, som de allerede er afholdt.

Således er enhver historisk omkostning en nedsænket pris. Eksempler på nedsatte omkostninger er bogførte værdier af eksisterende aktiver såsom anlæg og inventar, investering, værdipapirer mv. For eksempel, hvis en plante blev købt for fem år siden for Rs 5, 00.000 med forventet levetid på 10 år og nulskrotværdi, så vil den nedskrevne værdi være Rs 2, 50.000, hvis den lineære afskrivningsmetode er blevet anvendt.

Denne nedskrevne værdi (Rs 2, 50.000) skal afskrives, uanset hvilken alternativ fremtidig handling er valgt. For eksempel, hvis planten skal bruges i fremtiden, vil Rs 2, 50.000 blive afskrevet, og hvis anlægget er besluttet at blive skrotet igen, vil Rs 2, 50.000 blive afskrevet. Selv om eftersynet af køb af maskinen måske har været uklogt, er der ingen fortrydelse, der kan fortryde denne beslutning. Denne historiske pris kan ikke ændres ved en fremtidig beslutning og bliver derfor nedsat. Derfor kan og bør de ignoreres, når de træffer en beslutning.

Anderson og Sollenberger observere:

"Historiske omkostninger, som er grundlæggende for de fleste balances aktivværdier og indkomstmåling, har ringe eller ingen betydning i ledelsesanalyse. En tidligere kost har ingen mening i beslutninger om at holde, bruge eller sælge. Kun nuværende og fremtidige værdier har betydning. Selv skatteproblemer bruger kun historiske omkostninger til at bestemme nuværende og fremtidige skatteomkostninger. Fristelsen til fortsat at bruge historiske omkostninger i beslutningen er stor. Men ved brug af tidligere omkostninger vil det kun fordreje beslutningsprocessen. "

Sænk omkostninger og irrelevante omkostninger:

De omkostninger, der er irrelevante for beslutningstagningen, er ikke nødvendigvis nedsat omkostninger. Nogle omkostninger kan findes irrelevante, men ikke nedsat omkostninger. For eksempel kan en sammenligning af to alternative produktionsmetoder resultere i ensartede direkte materielle omkostninger for begge alternativer. I dette tilfælde forbliver direkte materialeomkostninger det samme, afhængigt af hvilket alternativ der vælges. I denne situation er direkte materielle omkostninger de fremtidige omkostninger, der skal afholdes i overensstemmelse med produktionen, men det er ikke relevant, men det er ikke en nedsænket pris.

Sunk Costs og Salvage Value:

Det er vigtigt at nævne, at mens bogværdien af ​​det gamle aktiv forbliver irrelevant, kan bortskaffelses- og bjærgningsværdier være relevante, da det indebærer relevant pengestrøm. Den opnås kun, hvis erstatningsalternativet er valgt. Enhver redningsværdi, der er tilgængelig i slutningen af ​​maskinens levetid, er relevant. Et tab ved afhændelse kan have en gunstig skattepåvirkning, hvis tabet kan modregnes i skattepligtige gevinster eller skattepligtig indkomst. Den bogførte værdi af det gamle aktiv forbliver således irrelevant, men den forventede skattelettelse ville være relevant.

Sunk omkostninger, differentierede omkostninger, mulighed for omkostninger:

En nedsænket pris er en, der allerede er afholdt og vil derfor være den samme, uanset hvilket alternativ en leder vælger. Sunk omkostninger er aldrig relevante for beslutningstagningen, fordi de ikke er differentierede omkostninger.

Selv om den historiske pris af en ressource er nedsænket, kan ressourcen koste omkostninger til beslutningstagning. Hvis en ressource kan bruges på mere end en måde, har den en mulighedskurs. En mulighedskurs er den fordel, der går tabt ved at tage en handling i modsætning til en anden. Den "andre" handling er det bedste alternativ, der er tilgængeligt ud over det, der overvejes.

Et firma, der ejer et lager (som er en nedsænket pris), kan enten bruge det til at opbevare egne produkter eller leje det til et andet firma. Brug af plads til opbevaring kræver, at virksomheden forgår muligheden for at leje den. Når virksomheden betragter enhver handling, der kræver brugen af ​​plads til opbevaring, er de relevante omkostninger til rummet dens mulighed for omkostninger, den husleje, som virksomheden ikke indsamler. Selvfølgelig kan rummet have andre anvendelser.

Sunk omkostninger og etiske dilemmaer:

Selvom den gamle maskinens bogførte værdi ikke har nogen økonomisk betydning, kan den regnskabsmæssige behandling af tidligere omkostninger gøre det psykologisk vanskeligt for ledere at betragte dem som irrelevante.

Morse, Davis og Hart-graves observere:

"Muligheden for at registrere et regnskabsmæssigt tab kan placere ledere i et etisk dilemma. Selvom en handling kan være ønskelig ud fra organisationens langsigtede synspunkt, kan det på kort sigt medføre et regnskabsmæssigt tab ved valg af handling. At frygte tabet vil føre overordnede til at sætte spørgsmålstegn ved hans eller hendes dom, en leder foretrækker måske at bruge den gamle maskine (med lavere samlede overskud i løbet af fireårsperioden) i modsætning til at erstatte den og blive tvunget til at registrere et tab ved bortskaffelse. Selv om denne handling måske nu undgår at rejse bekymrende spørgsmål, vil den kumulative effekt af mange beslutninger af denne art være skadelig for organisationens langsigtede økonomiske sundhed. Fra et økonomisk synspunkt bør analysen fokusere på fremtidige omkostninger og indtægter, der adskiller sig fra hinanden. Beslutningen bør ikke påvirkes af nedsatte omkostninger. Selv om der ikke er nogen nem løsning på dette adfærdsmæssige og etiske problem, bør ledere og ledelsesrevisorer være opmærksomme på dens potentielle indvirkning. "

Tilsvarende rådgiver Jiambalvo:

"Når chefer træffer beslutninger, skal de være forsigtige med, at de ikke påvirkes af nedsatte omkostninger. Det er svært, fordi psykologisk er folk i færd med at tage hensyn til omkostninger, der er nedsat. Psykologer henviser til denne "irrationelle" økonomiske adfærd som den nedsatte omkostningseffekt. Overvej et uhyre dyrt vandvejsprojekt. Projektanter kan foreslå, at elimineringen ville være uhensigtsmæssig, fordi der allerede var brugt så mange penge ved afslutningen. Det vil sige fortalere rationalisere fortsættelsen af ​​projektet med hensyn til nedsatte omkostninger! "

5. Omregnet pris:

Anslåede omkostninger er omkostninger, der ikke rent faktisk er afholdt i en given transaktion, men som er relevante for beslutningen, da de vedrører en bestemt situation. Disse omkostninger indgår ikke i traditionelle regnskabssystemer. Men de er forbundet med økonomisk virkelighed hjælper med at træffe bedre beslutninger. Renter af internt genererede midler, lejeværdi af virksomhedsejede ejendomme og lønninger til ejere af en enkelt ejendomsret eller partnerskab er nogle eksempler på påregnede omkostninger.

Omkostninger, der er betalt eller afholdt, er ikke tilregnet omkostninger. For eksempel, hvis Rs 50.000 betales for køb af råvarer, er det en omkostningsudgift, men ikke en omregnet pris, fordi den ville indgå i regnskabssystemer. Rs 50.000 måler i sig selv den monetære virkning af denne særlige begivenhed.

Når et selskab anvender internt genererede midler, er der ikke behov for faktisk rentebetaling. Men hvis de internt genererede midler investeres i nogle projekter, ville renten være blevet optjent. Indtægterne forfaldne (tab af interesse) udgør en mulighedskurs, og dermed er påløbne omkostninger muligheden for omkostninger.

På samme måde skal ejeren eller lederen fratrække virksomhedens overskud til et beløb svarende til den løn, som ejeren ville have opnået ved at arbejde i et andet erhverv og den rente, som ejerens kapital ville have tjent i en alternativ virksomhed.

6. Out-of-Pocket Cost:

Mens imputerede omkostninger ikke indebærer kontantudbetalinger, betyder omkostninger for out-of-pocket omkostningerne forbundet med en aktivitet. Ikke-kontante omkostninger såsom afskrivninger indgår ikke i omkostningerne uden for lommen. Dette omkostningskoncept er væsentligt for ledelsen med henblik på at afgøre, hvorvidt et bestemt projekt i det mindste vil returnere de kontantudgifter, der er forbundet med det projekt, der er valgt af ledelsen.

Tilsvarende kan accept af en særlig produktionsordre nødvendiggøre, at der tages hensyn til omkostninger uden for lommen, som ikke behøver at blive afholdt, hvis forslaget om særordren ikke accepteres. Afskrivninger på anlæg og udstyr er ikke relevante i beslutningsprocessen, fordi ingen kontanter går uden for forretningen.

7. Fast, variabel og blandet omkostninger:

Faste, variable og blandede omkostninger er blevet forklaret i de foregående afsnit.

8. Direkte omkostninger og indirekte omkostninger:

Direkte omkostninger og indirekte omkostninger er forklaret i de foregående afsnit.

9. Afslutningskostnad:

Afslutte omkostninger er de omkostninger, der skal afholdes under alle situationer i tilfælde af standsning af produktets fremstilling eller afslutning af en afdeling eller afdeling. Shut down omkostninger er altid faste omkostninger. Hvis produktionen af ​​et produkt stoppes, vil der ikke blive afholdt variable omkostninger som direkte materialer, direkte arbejde, direkte udgifter, variabel fabriksomkostninger.

En del af faste omkostninger (hvis ikke samlede faste omkostninger) i forbindelse med produktet vil dog blive afholdt som leje, vagtløn, ejendomsskat mv. Sådanne faste omkostninger er uundgåelige. Nogle faste omkostninger forbundet med produktet bliver undgåelige og behøver ikke opstå i tilfælde af at produktionen er stoppet, såsom ledelsens løn, fabrikslederens løn, belysning mv. Afslut omkostninger; Der henvises således til minimums faste omkostninger, der opstår i tilfælde af lukning af en afdeling eller afdeling.