Budgetkontrol og dens kontrolforhold (med beregninger)

Forberedelse af budgettet er det første skridt i budgetkontrolsystemet. Gennemførelsen af budgetter er anden fase, der kræver løbende rapportering af budgetresultater med korte intervaller. Forberedelse af budgetter alene vil ikke nå meget, medmindre der foretages en sammenligning regelmæssigt mellem den faktiske præstation og den budgetterede præstation. Således er korrekt rapportering et væsentligt element i budgetkontrol.

De daglige / ugentlige / månedlige rapporter afhængigt af arten af operationer involveret i resultaterne af forskellige funktioner bliver regelmæssigt forelagt for ledelsen, og opfølgningsforanstaltninger skal træffes straks.

I den henseende vil budgetrapporter, der viser følgende oplysninger, være nyttige:

a) Budgetteret aktivitetsniveau og budgetterede omkostninger af samme,

b) Budgetteret omkostninger til det faktiske aktivitetsniveau,

(d) Variation mellem budgetterede tal og faktiske tal,

(e) Årsager til afvigelse.

Betydningen af at rapportere ligger i den kendsgerning, at det bringer de områder, der kræver ledelsesmæssig opmærksomhed, ind i lyset. Det vil hjælpe med at træffe rettidig indsats for at tage korrigerende foranstaltninger. Rapportering vil således afsløre de personer, der er ansvarlige for variansen. Det er også muligt, at varians ikke skyldes medarbejder, men kan skyldes eksterne faktorer (dvs. ændring i lønniveauer, priser på materialer, slapemarked osv.), Som er ukontrollable, for hvilke ingen operatør eller direktør kan holdes ansvarlig.

Budgetrapporter til øverste ledelse bør forklare forskellen mellem overskuddet i fortjenstplanen og det faktiske overskud med angivelse af de faktorer, der er involveret i kvantitative og finansielle vilkår, viser strømmen af midler og fremskrivninger i denne henseende og giver feedback om opnåelse af mål og målsætninger for firmaet.

Forskellige budgetrapporter som salgsbudgetrapport, produktionsbudgetrapport, indkøbsbudgetrapport, arbejdsbudgetrapport, udgifter budgetrapport, kontant budgetrapport, kapitaludgiftsbudgetrapport, forsknings- og udviklingsbudgetrapport mv. Kan være parat til at fremhæve aktiviteterne i forskellige funktionelle budgetter.

Kontrolforhold:

Følgende kontrolforhold anvendes af ledelsen til at vide, om afvigelserne fra den faktiske præstation fra den budgetterede præstation er gunstige eller ugunstige. Hvis forholdet er 100% eller mere, anses præstationen som gunstig, og hvis forholdet er mindre end 100%, betragtes præstationen som utilfredsstillende.

(i) Kapacitetsforhold = Faktiske timer arbejdet / budgetterede timer × 100

Dette forhold angiver i hvilket omfang budgetterede aktivitetsdage faktisk udnyttes. Hvis forholdet er 85%, anvendes budgettet kapacitet op til 85% og 15% kapacitet forbliver uudnyttet.

(ii) Aktivitetsforhold = Standard Timer til Faktisk Produktion / Budgetede Timer x 100

Dette forhold måler aktivitetsniveauet i budgetperioden.

Dette forhold angiver, om alle de budgeterede arbejdsdage i en budgetperiode har været tilgængelige i praksis. Hvis forholdet er mere end 100%, har flere dage været tilgængelige i praksis og omvendt, hvis forholdet er mindre end 100%.

Illustration 1:

To artikler X og Y fremstilles i en afdeling. Deres specifikationer viser, at 2 X'er eller 8 Y'er kan produceres om en time. Den budgetterede produktion for juni 2011 er 200 X og 400 Y. Den faktiske produktion i slutningen af måneden var 250 X og 480 Y, og de faktiske timer brugt til denne produktion var 160. Find ud af kapaciteten, aktiviteten og effektiviteten for juni 2011.

Find også kalenderforholdet, hvis de faktiske arbejdsdage i måneden er 27 svarende til 25 dage i budgettet.