Aspekter af procesomkostninger (3 aspekter)

Aspekter af procesomkostninger: Procesforløb, interprocesser og tilsvarende produktion!

Procesforløb :

I mange processer er noget tab uundgåeligt. Det er vigtigt, at nøjagtige journaler opretholdes for at muliggøre kontrol af de elementer, der skal påvirkes. Omkostningsafdelingen skal holdes velinformeret ved hjælp af skrotbilletter, materielle kreditnotaer og tabsrapporter mv. Det bør påpeges til tilsynsmyndighederne og tilsynsførende, at ethvert tab som skrot skal måles og registreres, ellers vil produktionsomkostningerne stige.

Materialer, der er blevet behandlet, og som derefter viser sig at være defekte og skrotede, har påført deres andel af arbejdskraft og variable omkostninger op til afslagspunktet, så selvfølgelig øges tabet for firmaet med hvert produktionsstadium. Det er ønskeligt, at skrot bortskaffes straks, da det sædvanligvis værdiansættes højere end det løse skrot og har brug for mindre lagerplads.

Tabet kan opstå på grund af (a) fordampning, rester, aske, sværv, (b) uundgåelig håndtering, brud og ødelæggelsestab og (c) tilbagetrækning til prøvning og inspektion. Det kan være normalt eller unormalt.

Normal proces tab :

Det er det tab, der er uundgåeligt på grund af produktionsprocessernes naturlige karakter. Et sådant tab kan estimeres på forhånd på baggrund af tidligere erfaringer eller data. Det normale procestab registreres kun i mængder, og prisen pr. Enhed for brugbar produktion stiger tilsvarende.

Hvor skrot besidder en vis værdi som affaldsprodukt eller som råmateriale til en tidligere proces, krediteres værdien heraf til proceskontoen. Dette reducerer omkostningerne ved normal produktion. På denne måde deles procestab af brugbare enheder.

Unormalt proces tab :

Eventuelt tab som følge af uventede eller unormale forhold som plantenedbrud, understandardmaterialer, uforsigtighed, ulykke mv. Eller tab ud over den forventede margen for normalt procestab bør betragtes som unormalt procestab. Omkostningerne ved en unormal proces tab enhed svarer til prisen på en god enhed.

Enhederne med unormalt tab beregnes som under:

Unormalt tab = Faktisk tab - normalt tab.

Værdien af ​​unormalt procestab skal foretages ved hjælp af følgende formel:

Værdi af unormalt tab = Normal omkostninger ved normal udgang / Normal udgang x Enheder med unormalt tab

Alle tilfælde af unormalt procestab bør undersøges grundigt og træffes for at forhindre deres gentagelse i fremtiden. Unormalt procestab bør ikke få lov til at påvirke produktionsomkostningerne som følge af unormale eller uventede forhold.

Et sådant tab, der repræsenterer omkostningerne til materialer, arbejdskraft og omkostninger forbundet med spildet, skal overføres til en unormal tabkonto. Hvis dette unormale tab har nogen skrotværdi, skal den krediteres Abnormal Loss Account, og saldoen er i sidste ende afskrevet til Costing Profit and Loss Account.

Illustration 3:

(a) Under processen blev der introduceret 100 enheder råvarer til en pris på Rs1, 000. De øvrige udgifter i forbindelse med processen var Rs 602. Af de indførte enheder tabtes 10% normalt under fremstillingen, og de besidder en skrotværdi på Rs3 hver. Outputen fra proces A var kun 75 enheder. Forbered processen en konto og unormal tabkonto.

Opløsning:

Unormale gevinster (eller virkninger) :

Vi ved, at margen tilladt for normalt tab er et estimat (dvs. på grundlag af forventninger i procesindustrien under normale forhold), og der er en lille forskel mellem den faktiske produktion af en proces og det forventede.

Disse forskelle vil ikke altid udgøre et øget tab, i tilfælde af at det faktiske tab vil være mindre end det forventede. Således, når det faktiske tab i en proces er mindre end forventet, resulterer en unormal gevinst. Værdien af ​​gevinsten beregnes på samme måde som et unormalt tab, der derefter sendes til en unormal gevinstkonto.

Unormal gevinst som følge af, at det faktiske tab er mindre end det normale, reduceres skrotens realisering mod normalt tab ved skrotværdien af ​​unormal gevinst. Der er derfor et tilsyneladende tab som en reduktion i skrotforståelsen, der kan henføres til unormal gevinst. Dette tab er modregnet for unormal gevinst ved debitering af denne konto. Saldoen på denne konto bliver unormal gevinst og overføres til Costing Profit & Loss Account.

Illustration 4:

I proces B blev 75 enheder af en vare overført fra proces A til en pris af Rs. 1310. De ekstra omkostninger i forbindelse med processen var Rs. 190. 20% af de indlæste enheder tabes normalt og sælges @ Rs. 4 pr. Enhed. Processens output var 70 enheder. Forbered proces B-konto og unormal gevinstkonto.

Opløsning:

Illustration 5:

Produktet fra firmaet går gennem tre forskellige processer til færdiggørelse. De er kendt som A, B og C.

Fra tidligere erfaringer er det konstateret, at tabet opstår i hver proces som:

Proces A-2%, Proces B-5%, Proces C-10%.

I hvert tilfælde beregnes procentdelen af ​​tab på antallet af enheder, der indgår i den pågældende proces.

Tabet af hver proces besidder en skrotværdi. Tabet af processer A og B sælges ved Rs. 5 pr. 100 enheder og den for proces C ved Rs. 20 pr. 100 enheder.

Udgangen af ​​hver proces passerer straks til næste proces, og de færdige enheder sendes fra proces C til lager.

20.000 enheder er udstedt til behandling af A til en pris af Rs. 10.000. Udgangen af ​​hver proces har set som under:

Fremgangsmåde A 19.500; Fremgangsmåde B 18.800; Proces C 16.000 Der er ikke noget arbejde i gang i nogen proces.

Forbered procesregnskaber. Beregninger skal foretages til nærmeste rupee.

Opløsning:

Inter Process Fortjeneste:

Sommetider overføres output fra en proces til en efterfølgende proces, ikke til kostpris, men til en pris, der viser overskud til overførselsprocessen. Overførselsprisen kan ske til en pris svarende til den nuværende grossistmarkedspris eller til kostpris plus en aftalt procentdel.

Objekterne er:

(i) For at vise, om produktionsomkostningerne konkurrerer med markedsprisen,

(ii) For at gøre hver proces stand på egen effektivitet og økonomi, dvs. at erhververen ikke får fordelene ved de økonomier, der er berørt af den tidligere proces.

Dette system indebærer en temmelig unødvendig komplikation af regnskabet, da de ønskede sammenligninger kunne udarbejdes på separate omkostningsrapporter for hver proces eller ved at vedtage et standardkostningssystem, når standarder kunne indstilles for hver proces.

Den kompleksitet, der indføres i regnskabet, skyldes det faktum, at indførelsen af ​​interprocesser fortsat er medtaget i priserne på proceslagre, færdige lagre og igangværende arbejder. For balanceformål kan interprocessresultat ikke medtages på lager, da en virksomhed ikke kan tjene penge ved handel selv.

For at undgå disse komplikationer skal der oprettes en bestemmelse for at reducere bestanden til den faktiske kostpris. Dette problem opstår kun med hensyn til beholdning ved udgangen af ​​perioden, fordi solgte varer vil have realiseret det interne overskud.

For at beregne fortjenesten elementet i afsluttende varebeholdninger og for at opnå det netto realiserede overskud i en periode, er der vist tre kolonner på hver side af procesregnskaber, og lukkende aktier er trukket fra debiteringssiden af ​​procesregnskabet i stedet for at vise det på kredit side. Omkostninger ved lukning af lager kan let opnås, hvis vi sammenligner den samlede pris og summen i en hvilken som helst proces.

Omkostningerne ved lager kan opnås ved hjælp af formlen:

Omkostning / I alt x Slutbeholdning

Resultatet på det lukkede lager kan så let opnås ved at fratrække lageromkostningerne, således at de kommer fra værdien af ​​bestanden.

Fremgangsmåden er blevet fremlagt i den følgende illustration:

Illustration 6:

Et bestemt produkt passerer gennem tre processer, inden det er færdigt. Udgangen af ​​hver proces opkræves til den næste proces til en pris beregnet for at give et overskud på 20% på overførselsprisen (dvs. 25% på kostpris).

Udgangen fra Proces III opkræves for at afslutte lagerkontoen på tilsvarende måde. Der var ikke noget arbejde i gang i begyndelsen af ​​året, og generalomkostningerne er blevet ignoreret. Lager i hver proces er blevet vurderet til primære omkostninger ved processen. Følgende data opnås i slutningen af ​​31. marts 2012.

Fordele:

(i) Det hjælper i sammenligning mellem produktionsomkostningerne og markedsprisen på færdiggørelsesstadiet.

(ii) Hver proces er lavet til at stå for sig selv med hensyn til rentabilitet.

Ulemper:

(i) Anvendelsen af ​​interprocessevinster indebærer komplikationer.

(ii) Systemet viser overskud, der ikke realiseres på grund af lager ikke udsolgt.

Work-in-Progress :

Problemet med igangværende eller ufærdige enheder i procesindustrien er et meget vigtigt problem og ofte en vanskelig løsning. I de fleste virksomheder er fremstillingen løbende, og problemet med igangværende arbejder er ret almindeligt. Arbejdet i gang består af direkte materialer, direkte løn og produktionsomkostninger.

Direkte materiale sættes i gang i begyndelsen af ​​perioden og tilsættes derefter i løbet af perioden. Nogle af dette materiale er således arbejdet på, gennemført og overført til lager. Ved udgangen af ​​perioden består det afsluttende arbejde igennem materiale, som kun delvis er blevet behandlet, men den fulde omkostning blev straks afholdt ved overførsel fra butikker til processen.

Det er således nødvendigt at antage, at det afsluttende arbejde i færd med at være 100% fuldstændigt for så vidt angår materialer. I nogle tilfælde, hvor der tilføjes i anden eller efterfølgende proces af andre typer materialer, vil yderligere overvejelser finde anvendelse i henhold til omstændighederne i hvert enkelt tilfælde.

Direkte arbejdskraft og produktionsomkostninger påløber ikke på samme måde. Omkostningerne opstår i perioden og vedlægges enhederne, når og når de er gennemført. Derfor viser det afsluttende arbejde kun disse omkostninger i det omfang, de enheder, der behandles, er afsluttet.