Journal indlæg for udstedelse af obligationer

Ligesom udstedelse af obligationer kan også være:

(a) På par

(b) Til præmie

Følgende sæt sager kan således dannes:

(i) Udstedelse til par, indløses pr

(ii) Udstedelse til rabat, indløses til par

(iii) Udstedelse til præmie, indløses pr

(iv) Udstedelse til par, indløses til præmie

(v) Udstedelse til rabat, indløses til præmie

(vi) Udstedelse til præmie indløses til præmie

Undersøgelsen af ovenstående sætter præciserer, at obligationer er indløses enten på par eller til præmie. Hvordan gældsbeviserne skal indløses i fremtiden, fremgår af prospektet udstedt af selskabet på udstedelsestidspunktet. Nogle gange kan et selskab også indløse sine obligationer ved køb fra det åbne marked. Generelt er det normalt set, at selskabet køber dem under pari-værdien, hvilket giver overskud på indløsning.

Journalen poster til udstedelse i ovennævnte tilfælde vil være som følger:

(i) Når obligationer udstedes til par og indløses pr

(a) Bank a / c Dr.

Til Debenture ansøgning og tildeling a / c

(b) Debeturansøgning og tildeling a / c Dr.

Til Debentures a / c

Forklaring:

I dette tilfælde formoder værdien af obligationer er Rs. 100 og obligationerne udstedes på par, betyder det, at firmaet vil få Rs. 100 og vil tilbagebetale til obligationsindehaveren Rs. 100, hvilket resulterer i ingen fortjeneste og intet tab.

Illustration 1:

(Udstedt til par, indløses til pari) Pilot Company har udstedt 80.000 10% Debetures of Rs. 100 hver på par. Disse kan indløses til par.

Vis journalposter

(ii) Når obligationer udstedes til rabat og indløses til pari:

(a) Bank a / c Dr.

Til Debenture ansøgning og tildeling a / c

(b) Debeturansøgning og tildeling a / c Dr.

Rabat ved udstedelse af obligationer a / c Dr.

Til Debentures a / c

Forklaring:

I dette tilfælde udstedes obligationer til rabat, men indløses til par. Det betyder, at virksomheden vil få mindre end pålydende værdi, men vil indløse fuld pålydende. For eksempel er pålydelsen af obligationer Rs. 100 og rabatten er 10%. Det betyder, at firmaet får Rs. 90 (dvs. 100-10) og det vil betale tilbage Rs. 100 på tidspunktet for indløsning.

Illustration 2:

(Udstedt til rabat indløses til pari) Neel Kamal Ltd. udstedte 16.000, 10% Debetures of Rs. 100 hver med 10% rabat indløses til par.

Pas på journalposter

(iii) Når obligationer udstedes til præmie og indløses pr

(a) Bank a / c Dr.

Til Debenture ansøgning og tildeling a / c

(b) Debeturansøgning og tildeling a / c Dr.

Til Obligationer henføres til Securities Premium A / C

Forklaring:

I dette tilfælde udstedes obligationerne til præmie. Dette indebærer, at selskabet vil få mere end pålydende, og på tidspunktet for indløsningsfirmaet returneres kun pålydende. Således vil værdipapirpræmien være en gevinst for virksomheden.

Illustration 3:

(Udstedt til præmie indløses til par) Safety Locks Ltd, udstedt til offentligheden 2.500 12% Gældsbeviser på 100 hver med 10% præmie. Udstedelsesomkostningerne er obligationerne Rs.2 pr. Gældsbrev. Disse obligationer er indløses til par Pass nødvendige poster.

(iv) Ved udstedelse til pari og indfriet til præmie:

(a) Bank a / c Dr. med nominel værdi

Til Debenture ansøgning og tildeling a / c (Nominel værdi)

(b) Foreløbig ansøgning og tildeling a / c Dr. (Forskydning i udstedelse og indløsningspris)

Tab ved udstedelse af obligationer a / c Dr.

Til obligationer a / c (Nominel værdi)

Til Premium ved indfrielse af obligationer a / c (præmiebeløb)

Forklaring:

Obligationer udstedt til pari og indfriet til præmie betyder, at selskabet får fuld pålydende af gældsbeviser og på tidspunktet for indløsningsfirmaet refunderer obligationer med præmie. Det betyder, at firmaet vil betale mere tilbage.

Det ekstrabeløb, som selskabet betaler i form af præmie, er et tab for virksomheden, derfor debiteres det. Det skal huskes, at 'Premium på Indfrielse af Forpligtelser' er en personlig konto, og det er en forpligtelse for selskabet, der skal betales ved indløsning.

Illustration 4:

(Udstedt til par, indløses til præmie) Indien Steel Ltd. udstedte 6.000 12% Debetures of Rs. 100 hver på par, indløses med 5% præmie. Pass nødvendige poster i journal.

(v) Ved udstedelse til rabat indløses til præmie:

(a) Bank a / c Dr. (med faktisk modtaget beløb)

Til Debenture ansøgning og tildeling a / c

(b) Debeturansøgning og tildeling a / c (Faktisk kvittering)

Tab ved udstedelse af obligationer a / c Dr. (forskel i udstedelse og indløsningspris)

Til obligationer a / c (pålydende værdi)

Til Premium ved indfrielse af obligationer a / c (Med premium) Forklaring

Det skal bemærkes, at præmie ved indløsning er en personlig konto, fordi den repræsenterer det ekstra ansvar, der skal aflades, når obligationer indløses. Den indregnes på balancens ansvar siden den er afbetalt. Da selskabet lover at betale mere ved indløsningstidspunktet, er der derfor tab af lige beløb, der afskrives på "tab ved udstedelse af obligationer a / c". Dette tab ved udstedelse af obligationer afskrives gradvist hvert år i løbet af obligationernes løbetid. Den uskrevne del vises på aktivsiden af balancen under overskriften "Diverse udgifter" som et fiktivt aktiv.

Illustration 5:

(Udstedt til rabat indløst til præmie) P. Ltd. udsteder 7.000 obligationer af Rs. 100 hver med en rabat på 10% under forudsætning af at disse indløses til en præmie på 5% efter udløbet af tre år.

Forsend de nødvendige journalposter til udstedelse af disse obligationer.

Illustration 6:

(Udstedelse af obligationer - forskellige udstedelsesbetingelser) Optag bogføringsposter i følgende tilfælde:

(a) Udstedte Rs. 1, 00, 000 12% Gældsbeviser i par, indløses pr.

(b) Udstedte Rs. 1, 00, 000 12% Gældsbeviser med en rabat på 10%, indløses til par.

(d) Udstedte Rs. 1, 00, 000 12% Gældsbeviser i par, indløses til 10% præmie.

(e) Udstedte Rs. 1, 00, 000 12% Gældsbeviser med en rabat på 5% indløses til 5% præmie.

Angiv også, hvordan du vil behandle tabet ved udstedelse af obligationer i bogbøger.

Afskrivning af rabat ved udstedelse af gældsbeviser:

Rabat ved udstedelse af obligationer er et tab for selskabet. Det skal afskrives i løbet af lånets løbetid. Hvor meget rabat på obligationer skal afskrives hvert år? Det afhænger af metoden til at indløse disse obligationer.

Disse obligationer kan indløses på en af følgende måder:

(a) Indfrielse i Lump Sum eller Fast Afbetaling Metode:

I tilfælde af at hele obligationerne skal indløses af selskabet i et parti efter et bestemt antal år. Under sådanne omstændigheder skal det samlede rabatbeløb fordeles lige over det samlede antal år af obligationernes løbetid, fordi alle årene fordelen af gældsbeløb er ens.

Eksempel, et selskab udsteder 10.000 8% obligationer af Rs. 100 hver med en rabat på 6%, indløses efter fem år, vil hele rabatbeløbet, dvs. Rs.60.000, blive båret med fem år ligeledes dvs. 60.000 ÷ 5 = Rs. 12.000 hvert år.

Til skrivning af rabat efter optagelse skal bestås:

Resultat og fortjeneste a / c Dr. 12.000

Til rabat ved udstedelse af obligationer a / c 12.000

(At være rabat på udstedelse af obligationer afskrevet)

Illustration 7:

(Rabat afskrevet ligeledes) Et selskab udstedte 5.000 15% obligationer af Rs. 100 hver på Rs.95 den 1. januar 2006. Udstedelsesbetingelserne skal indløses ved udgangen af fem år. Vis rabatbeløbet, der skal afskrives hvert år.