Forskelle mellem kapital- og indtægtsudgifter

Det har allerede været set, at det, som fører til kapitalforøgelse i forbindelse med forretningsaktiviteter, er indkomst; hvad der fører til en reduktion i kapitalen er omkostning eller tab. Men transaktioner omfatter også erhvervelse af aktiver såsom køb af kontorbygninger, lånoptagelse, betaling af forpligtelser mv. Alle transaktioner er ikke udgifter eller indkomster.

For at kende nettoresultatet eller tabet skal omkostningerne, tabene og indkomsterne samles i resultatopgørelsen. Transaktionerne vedrørende aktiver og forpligtelser vil påvirke poster i balancen, der skildrer den finansielle stilling.

Udgifter, tab og indkomster er også kendt som indtægtsposter, da de sammen vil vise netto overskud eller indtjening. Andre transaktioner er af kapital karakter. Man må være klar i ens sind med hensyn til arten af ​​en udgift. Dette er et vigtigt aspekt af det matchende princip og uden det; årsregnskaber kan ikke udarbejdes ordentligt.

Kapitaludgifter er de udgifter, der resulterer i erhvervelse af et aktiv, materielt eller immaterielt, som senere kan sælges og omregnes til kontanter eller som medfører en stigning i virksomhedens indtjeningskapacitet eller som giver virksomheden en anden fordel. I en nøddeskal, hvis udgifterne til en udgift forventes at opstå i lang tid, er udgifterne investeringsudgifter.

Tydelige eksempler på kapitaludgifter er jord, bygning, maskiner, patenter osv. Alle disse ting forbliver i virksomheden og kan bruges igen og igen. Andre eksempler er: penge betalt for goodwill (retten til at bruge det etablerede navn på et udgående firma), da det vil tiltrække det gamle firmas kunder og dermed resultere i højere salg og overskud; penge brugt til at reducere arbejdsomkostninger, for eksempel omdannelse af hånddrevne maskiner til kraftdrevne maskiner og udgifter, der gør det muligt for en virksomhed at producere en stor mængde varer. Udgifter, som ikke medfører en forøgelse af kapaciteten eller ved reduktion af de daglige udgifter, er ikke investeringsudgifter, medmindre der er et materielt aktiv, der kan fremgå af det.

Det skal bemærkes, at alle beløb brugt op til det tidspunkt, hvor et aktiv er klar til brug, skal behandles som investeringsudgifter. Eksempler er: honorarer til advokat til udarbejdelse af købsområdet, revision af brugte maskiner mv. Renter af lån optaget til erhvervelse af et aktiv er særligt bemærkelsesværdigt. Sådanne renter kan aktiveres, dvs. tilføjes til kostprisen af ​​aktivet, men kun for perioden før aktivet er klar til brugsrente betalt for den efterfølgende periode, kan ikke aktiveres.

En udgift, hvis ydelse udløber inden for året, eller udgifter, der blot søger at opretholde virksomheden eller bevare aktiver i god stand, er indtægtsudgifter. Eksempler er: lønninger og lønninger, brændstof, der bruges til at køre maskiner, el, der bruges til at tænde fabrikken eller kontorer osv. Sådanne udgifter øger ikke virksomhedens effektivitet, og det resulterer heller ikke i erhvervelse af noget permanent.

Nedskrivning i værdien af ​​aktiver på grund af slitage eller tidsforbrug er indtægtstab. For eksempel købes et stykke maskiner i begyndelsen af ​​året til Rs. 1, 00000; i slutningen af ​​året kan værdien til virksomheden kun være Rs. 90.000. Nedskrivningen, der er kendt som afskrivninger, er et indtægtstab. Lagre af indkøbte materialer vil være et aktiv, medmindre de forbruges - i det omfang materialerne er opbrugt, vil de være indtægtsudgifter, så også omkostningerne ved solgte varer.

Dog er sondringen ikke altid let. I praksis er der en stor meningsforskel om, hvorvidt en bestemt genstand er kapital- eller indtægtsudgifter. En biograf konverterer sin almindelige skærm til en til cinemascope. Er udgifterne indtægter eller kapital? Man kan sige, at siden udgifterne til salget ikke ændrer sig, er udgifterne indtægtsudgifter. På den anden side kan det hævdes, at siden cinemascope-billeder tiltrækker store publikum, vil hallen være fuld ofte. Udgifterne vil derfor resultere i højere indtjening og skal klassificeres som investeringsudgifter. Der er sandhed på begge sider.

Følgende udgiftsposter synes at være indtægtsudgifter, men i praksis er disse behandlet som investeringsudgifter, da de fører til etableringen og driften af ​​virksomheden:

(a) Udgifter til dannelse af virksomhedens foreløbige udgifter.

(b) Udgifter til udstedelse af aktier og obligationer og lånoptagelse, som f.eks.

c) Renter af kapital indtil nu er produktionen klar til at starte, hvor forretningens art er sådan, at byggearbejdet skal fortsætte i en længere periode, før produktionen kan starte.

(d) Udgifter til erhvervelse og installation af aktiver: For eksempel købte juridiske gebyrer for erhvervelse af ejendomme eller udgifter til renovering af maskiner brugte eller løn af arbejdere, som installerede maskinen.

Udskudt indtægtsudgifter:

I nogle tilfælde kan fordelene ved indtægtsudgifter være til rådighed i en periode på to eller tre eller endnu flere år. Sådanne udgifter betegnes derefter som "Udskudt Indtægtsudgifter" og afskrives over en periode på få år og ikke helt i det år, hvor det opstår. For eksempel kan et nyt firma reklamere meget tungt i begyndelsen for at få en position på markedet. Fordelen ved denne reklamekampagne vil vare ganske få år. Det vil være bedre at afskrive udgifterne om tre eller fire år og ikke kun i det første år.

Når der opretholdes en særlig tung og exceptionel karakter, kan den også behandles som udskudte indtægtsudgifter. Hvis en bygning ødelægges ved brand eller jordskælv, kan tabet afskrives om tre eller fire år. Det beløb, der endnu ikke er afskrevet, fremgår af balancen.

Men det skal bemærkes, at tab som følge af indgåede transaktioner, såsom spekulativ køb eller salg af en stor mængde af en vare, ikke kan betragtes som udskudte indtægtsudgifter. Kun tab som følge af omstændigheder uden for ens kontrol kan behandles så.

Antag i slutningen af ​​2010-2011 et selskab skyldige $ 1, 00, 000, udtrykt i rupees på Rs. 48, 00, 000. Antag, at rupien i 2011-2012 blev devalueret til Rs. 49, 50 per dollar hæve ansvaret for rupees til Rs. 49, 50, 000. Denne stigning er et tab, medmindre det vedrører et bestemt aktiv; Det kan behandles som udskudte indtægtsudgifter og spredes over et par år.

Forandringer og forbedringer:

Reglen med hensyn til ændringer og forbedringer er, at i det omfang udgifterne resulterer i højere indtjeningskapacitet eller lavere arbejdsomkostninger, er det kapitaludgifter og resten af ​​indtægtsudgifterne. For at tage et eksempel på en biografhall igen må man antage, at der skal leveres nogle få udgange for at overholde regeringens regler. Udgifterne er indtægtsudgifter, fordi der ikke er nogen stigning i indtjeningsevnen.

Hvis der er bygget et galleri i salen, vil det være kapitaludgifter, fordi der er en stigning i sædekapaciteten. En tekstilmølle omdanner sine væve til automatiske væv; Omkostningerne ved omregningen kan legitimt kapitaliseres. Men hvis en vigtig del af en eksisterende maskine slides ud og udskiftes, vil det være indtægtsudgifter.

Udviklingsudgifter:

I visse virksomheder må teplantager f.eks. Forløbe en periode, før varer kan fremstilles og sælges. Udgifterne i denne periode hedder Udviklingsudgifter og er investeringsudgifter. I teindustrien tager det cirka fem år at få tefabrik til at modne.

En ny tehave skal plante teplanter og tage sig af dem og bakke dem i mindst fem år, før der produceres te. Alle udgifter i denne periode er udviklings- eller investeringsudgifter. Men når planterne begynder at bære, vil udgifterne til at opretholde dem være indtægtsudgifter.

Kapital og indtægter:

Skelnen mellem kapitalindtægter og indtægter er også vigtig. Beløb realiseret ved lån, salg af faste eller anlægsaktiver er kapitalkvittering, men hvis det realiserede beløb er mere end bogført tal, kan forskellen behandles som indtægtskvittering. Salg af gamle maskiner eller møbler er kapitalkvittering.

Det bedste eksempel på indtægter fra indtægter er salg af varer handlet eller af sådanne ting som gamle aviser eller pakkesager. For at fastslå en virksomheds fortjeneste skal der kun tages hensyn til indtægtsindtægter. Kapitalindtægter som kapitaludgifter har ingen indflydelse på overskud eller tab i et bestemt år.

Indtægtsgenkendelse:

Institut for Chartered Accountants of India har udstedt en regnskabsstandard kaldet AS-9 om indtjening anerkendelse. Denne regnskabsstandard blev udstedt i november 1985. Det er blevet obligatorisk for regnskaber for perioder, der begynder den 1.4.1991 eller senere.

Denne regnskabsstandard (som det er tilfældet med andre regnskabsstandarder) forudsætter, at der i forbindelse med udarbejdelsen og præsentationen af ​​årsregnskaber er fulgt tre grundlæggende regnskabsmæssige forudsætninger, dvs. drift, konsistens og periodisering. Følgende er teksten til regnskabsstandarden (AS-9):

Regnskab Standard-9 (As-9) Indtægtsgenkendelse:

(Regnskabsstandard omfatter afsnit 10-14 i denne erklæring. Standarden skal læses i sammenhæng med punkt 1-9 i denne erklæring og forordet til regnskabsopgørelsen).

Introduktion:

1. Denne erklæring omhandler grundlaget for indregning af omsætning i resultatopgørelse og tab af en virksomhed. Erklæringen vedrører anerkendelse af indtægter i forbindelse med virksomhedens ordinære aktiviteter fra

en. Salg af varer,

b. Udførelse af tjenester, og

c. Andres brug af virksomhedsressourcer, der giver renter, royalties og udbytte.

2. Denne erklæring omhandler ikke følgende aspekter af indtægtsgodkendelse, for hvilke særlige overvejelser gælder:

(i) Indtægter fra bygge- og anlægskontrakter

(ii) Indtægter hidrørende fra lejekontrakter, leasingaftaler;

iii) Indtægter hidrørende fra offentlige tilskud og andre lignende tilskud

(iv) Indtægter fra forsikringsselskaber som følge af forsikringskontrakter.

3. Eksempler på varer, der ikke indgår i definitionen af ​​"indtægter" i forbindelse med denne erklæring, er:

(i) Realiserede gevinster som følge af afhændelse af og urealiserede gevinster som følge af opgørelse af langfristede aktiver, fx værdiansættelse af anlægsaktiver

(ii) Urealiserede kapitalgevinster som følge af værdiregulering af omsætningsaktiver og de naturlige stigninger i besætninger og landbrugs- og skovprodukter

(iii) Realiserede eller urealiserede gevinster som følge af ændringer i valutakurser og tilpasninger, der opstår ved omregning af valutaopgørelser;

(iv) Realiserede gevinster som følge af udstedelse af en forpligtelse til under dens regnskabsmæssige værdi

(v) Urealiserede gevinster som følge af omregning af den regnskabsmæssige værdi af en forpligtelse.

Definitioner:

4. Følgende udtryk anvendes i denne erklæring med den angivne betydning:

4.1 Indtægter er brutto tilstrømning af kontanter, tilgodehavender eller anden vederlag, der opstår i forbindelse med virksomhedens ordinære aktiviteter fra salg af varer, fra levering af tjenesteydelser og fra andre virksomheders brug af virksomhedsressourcer, der giver renter, royalties og udbytte.

Indtægten måles ved de gebyrer, der er afgivet til kunder eller kunder for leverede varer og ydelser, der ydes til dem og af de gebyrer og belønninger, der opstår som følge af brugen af ​​ressourcer fra dem. I et agenturforhold er indtægterne kommissionsbeløbet og ikke bruttoinflödet af kontanter, tilgodehavender eller anden vederlag.

4.2 Afsluttede servicekontraktmetode er en regnskabsmetode, der kun indregner indtægter i resultatopgørelsen, når udførelsen af ​​tjenesteydelser under en kontrakt er afsluttet eller i det væsentlige afsluttet.

4.3. Proportional færdiggørelsesmetode er en regnskabsmetode, der indregner indtægter i resultatopgørelsen i forhold til graden af ​​afslutning af tjenesteydelser i henhold til en kontrakt.

Forklaring:

5. Indtjening af indtægter vedrører primært tidspunktet for indregning af indtægter i resultatopgørelse og tab af en virksomhed. Indtægtsbeløbet for en transaktion bestemmes normalt ved aftale mellem de parter, der er involveret i transaktionen. Når der foreligger usikkerhed omkring fastsættelsen af ​​beløbet eller de dermed forbundne omkostninger, kan disse usikkerheder påvirke tidspunktet for indtægtsgenkendelse.

6. Salg af varer:

6.1 Et nøglekriterium til bestemmelse af, hvornår der skal indregnes indtægter fra en transaktion, der indebærer salg af varer, er, at sælgeren har overdraget ejendommen i varerne til køberen til modydelse. Overdragelsen af ​​ejendomme i varer resulterer i de fleste tilfælde i eller falder sammen med overførslen af ​​væsentlige risici og fordele ved ejerskab til køberen. Der kan dog være situationer, hvor overdragelse af ejendomme i varer ikke falder sammen med overførsel af væsentlige risici og fordele ved ejerskab.

Indtægter i sådanne situationer indregnes på tidspunktet for overførsel af væsentlige risici og fordele ved ejerskab til køberen. Sådanne tilfælde kan opstå, hvis leveringen er forsinket på grund af enten køberens eller sælgerens fejl, og varerne er i fare for den fejlagtige part for ethvert tab, der måske ikke har fundet sted, men for en sådan fejl. Endvidere kan parterne undertiden aftale, at risikoen vil passere ad gangen, anderledes end tidspunktet for ejendomsretten.

6.2 På bestemte stadier i bestemte industrier, som f.eks. Når landbrugsafgrøder er blevet høstet eller mineralske malm er blevet ekstraheret, kan præstationen være væsentligt fuldstændig inden udførelsen af ​​transaktionsfrembringende indtægter.

I sådanne tilfælde er salg sikret under en terminsforretning eller en statsgaranti eller hvor markedet eksisterer, og der er en ubetydelig risiko for manglende salg. de involverede varer vurderes ofte til nettorealisationsværdi. Sådanne beløb, mens ikke omsætning som defineret i denne erklæring, indregnes undertiden i resultatopgørelsen og beskrives hensigtsmæssigt.

7. Rendering af tjenester:

7.1 Indtægter fra serviceforretninger indregnes normalt som tjenesten udføres enten ved den forholdsmæssige udfyldelsesmetode eller ved den udførte servicekontraktmetode.

(i) Proportional færdiggørelsesmetode:

Ydeevne består af udførelse af mere end en handling. Indtægterne indregnes proportionalt i forhold til udførelsen af ​​hver handling. De indtægter, der indregnes under denne metode, vil blive bestemt på grundlag af kontraktværdi, tilhørende omkostninger, antal handlinger eller andet passende grundlag.

Til praktiske formål, når tjenester leveres af et ubestemt antal handlinger over en bestemt periode, indregnes omsætningen lineært over den specifikke periode, medmindre der er tegn på, at en anden metode bedre repræsenterer præstationsmønsteret.

(ii) Afsluttet servicekontrakt metode:

Ydeevne består af udførelse af en enkelt handling. Alternativt udføres tjenesteydelser i mere end en enkelt handling, og de tjenester, der endnu skal udføres, er så signifikante i forhold til transaktionen som helhed, at præstationer ikke kan anses for at være afsluttet, indtil gennemførelsen af ​​disse handlinger er gennemført. Den udførte servicekontraktmetode er relevant for disse præstationsmønstrer, og indtægter indregnes således, når den endelige eller endelige handling finder sted, og tjenesten bliver opkrævet.

8. Andres brug af virksomhedsressourcer, der giver renter, royalties og udbytte:

8.1. Andres brug af sådanne virksomhedsressourcer giver anledning til:

(i) Renteafgifter ved brug af kontante midler eller beløb, der skyldes virksomheden

(ii) Royalties-gebyrer for brug af sådanne aktiver som knowhow, patenter, varemærker og ophavsrettigheder;

(iii) Udbyttebelønninger fra kapitalandele i aktier.

8.2 Renter tilfalder i de fleste tilfælde på det tidspunkt, der bestemmes af det udestående beløb og den gældende sats. Normalt behandles rabat eller præmie på udstedte gældsinstrumenter, som om de er påløbet i løbet af løbetiden.

8.3 Royalties opstår i overensstemmelse med betingelserne i den relevante aftale og anerkendes normalt på dette grundlag, medmindre det er mere hensigtsmæssigt at anerkende indtægter på et andet systematisk og rationelt grundlag under hensyntagen til transaktionens indhold.

8, 4 Udbytte fra investeringer i aktier indregnes ikke i resultatopgørelsen, indtil der er etableret ret til at modtage betaling.

8.5 Når renter, royalties og udbytte fra fremmede lande kræver udvekslingstilladelse og usikkerhed i remittering forventes, kan indtægtsgenkendelse muligvis udskydes.

9. Effekt af usikkerheder på indtægtsgenkendelse:

9.1 Indregning af omsætning kræver, at indtægter er målbare, og at det på salgstidspunktet eller i udførelsen af ​​tjenesten ikke ville være urimeligt at forvente en endelig indsamling.

9.2 Hvor evnen til at vurdere den ultimative indsamling med rimelig sikkerhed mangler på tidspunktet for opkrævning af ethvert krav, f.eks. For eskalering af priseksportincitamenter, renter mv. Indtægtsgenkendelse udsættes i det omfang usikkerheden er involveret. I sådanne tilfælde kan det kun være hensigtsmæssigt kun at genkende indtægter, når det er rimeligt sikkert, at den ultimative indsamling vil blive foretaget. Hvor der ikke er nogen usikkerhed om den ultimative indsamling, indregnes omsætningen ved salg eller levering af ydelser, selvom betalinger foretages i rater.

9.3 Når usikkerheden med hensyn til indsamling skyldes efter salgstidspunktet eller levering af tjenesten, er det mere hensigtsmæssigt at lave en særskilt bestemmelse for at afspejle usikkerheden frem for at justere det oprindeligt registrerede indtægtsbeløb.

9.4 Et væsentligt kriterium for indregning af indtægter er, at modydelsen til salg af varer, levering af tjenesteydelser eller andre virksomheders brug af virksomhedsressourcer er rimeligt at bestemme. Når en sådan vederlæggelse ikke kan fastslås inden for rimelige grænser udsættes anerkendelsen af ​​indtægter.

9.5. Når indregning af indtægter udskydes på grund af usikkerhedsfaktorer, betragtes den som omsætning i den periode, hvor den er korrekt genkendt.

Regnskabsstandard:

10. Indtægter fra salgs- eller servicetransaktioner skal indregnes, når kravene til præstationer i afsnit 11 og 12 er opfyldt, forudsat at det på tidspunktet for præstationen ikke er urimeligt at forvente en endelig indsamling. Hvis det på tidspunktet for opkrævningen af ​​et krav er urimeligt at forvente ultimativ indsamling, bør indtægtsgenkendelse udsættes.

11. I en transaktion, der indebærer salg af varer, skal præstationen anses for at være opnået, når følgende betingelser er opfyldt:

(i) sælger af varer har overdraget til køberen ejendommen i varerne til en pris eller alle væsentlige risici og fordele ved ejerskab er overført til køberen, og sælgeren opretholder ingen effektiv kontrol over de overførte varer i en grad, der normalt er forbundet med ejerskab og

(ii) Der er ingen væsentlig usikkerhed om størrelsen af ​​den vederlag, der vil blive afledt af salget af varerne.

12. I en transaktion, der indebærer levering af ydelser, skal præstationen måles enten under den udførte servicekontraktmetode eller i den proportionelle færdiggørelsesmetode, afhængig af hvilken indtægt der er til det udførte arbejde. En sådan præstation bør anses for at være opnået, når der ikke er nogen væsentlig usikkerhed om størrelsen af ​​den vederlag, der vil blive afledt af udførelsen af ​​tjenesten.

13. Indtægter som følge af andre virksomheders brug af virksomhedsressourcer, der giver renter, royalties og udbytte, bør kun indregnes, når der ikke foreligger væsentlig usikkerhed om målbarhed eller indsamlingsevne.

Disse indtægter anerkendes på følgende basis:

(i) Renter: på tidshorisonten under hensyntagen til det udestående beløb og den gældende sats;

(ii) Royalties: efter periodisering i overensstemmelse med betingelserne i den relevante aftale

(iii) Udbytte fra Investeringer i aktier: Når ejerens ret til at modtage betaling er etableret.

Afsløring:

14. Ud over de oplysninger, der kræves i regnskabsstandard 1 om offentliggørelse af regnskabspraksis (AS-I), bør en virksomhed også oplyse de omstændigheder, hvor indtægtsgenkendelse er udskudt i afventning af afgørelsen om væsentlige usikkerheder.

Bilag:

Dette bilag er kun illustrativt og udgør ikke en del af den regnskabsmæssige standard, der er angivet i denne erklæring. Formålet med tillægget er at illustrere anvendelsen af ​​standarden på en række kommercielle situationer i et forsøg på at bidrage til at præcisere anvendelsen af ​​standarden.

A. Salg af varer:

1. Levering er forsinket på købers anmodning og køber tager titel og accepterer fakturering:

Indtægter skal anerkendes, selv om fysisk levering ikke er gennemført, så længe der er forventning om, at leveringen vil ske. Imidlertid skal varen være på hånden, identificeret og klar til levering til køberen på det tidspunkt, hvor salget anerkendes, snarere end at der blot er en hensigt om at erhverve eller fremstille varerne i tide til levering.

2. Levering på betingelse af:

(a) Installation og inspektion, dvs. varer sælges under installation, inspektion mv. Indtægter skal normalt ikke anerkendes, før kunden accepterer levering og installation og inspektion er afsluttet. I nogle tilfælde kan installationsprocessen dog være så simpel, at det kan være hensigtsmæssigt at genkende salget, uanset at installationen endnu ikke er gennemført (f.eks. Installation af en fabriksprøvet tv-modtager kræver normalt kun udpakning og tilslutning af strøm og antenner ).

(b) Ved godkendelse

Indtægter bør ikke anerkendes, før varerne er formelt accepteret af køberen, eller køberen har foretaget en handling, der vedtager transaktionen eller fristen for afslag er forløbet, eller hvor der ikke er fastsat nogen tid, en rimelig frist er gået.

c) Garanteret salg, dvs. levering sker, hvilket giver køberen en ubegrænset ret til retur.

Anerkendelse af indtægter under sådanne omstændigheder vil afhænge af indholdet af aftalen. I tilfælde af detailhandel, der tilbyder en garanti for "pengene tilbage, hvis det ikke er helt tilfredsstillende", kan det være hensigtsmæssigt at genkende salget, men at gøre en passende bestemmelse for afkast baseret på tidligere erfaringer. I andre tilfælde kan indholdet af aftalen udgøre et salg på forsendelsen, i hvilket tilfælde den skal behandles som angivet nedenfor.

d) Salg af forsendelser, dvs. levering sker, hvorved modtageren forpligter sig til at sælge varerne på afsenderens vegne.

Indtægter bør ikke anerkendes, før varerne sælges til tredjemand.

(e) Kontant ved levering.

Indtægter bør ikke indregnes, før pengene er modtaget af sælgeren eller hans agent.

3. Salg, hvor køberen udsteder en række afdragsbetalinger til sælgeren, og sælgeren leverer varerne kun, når den endelige betaling er modtaget:

Indtægter fra sådant salg bør ikke anerkendes, før varerne er leveret. Men når erfaringen viser, at det meste af sådanne salg er blevet fuldført, kan indtægter indregnes, når der modtages en betydelig indbetaling.

4. Særlige ordre og forsendelser, dvs. hvor der er modtaget betaling (eller delvis betaling) for varer, der ikke er på lager på lager, f.eks. Lageret skal stadig fremstilles eller leveres eller leveres direkte til kunden fra en tredjepart:

Indtægter fra sådant salg bør ikke anerkendes, før varer fremstilles, identificeres og klar til levering af køber af tredjemand.

5. Salgs- / tilbagekøbsaftaler, dvs. hvor sælger samtidig accepterer at tilbagekøbe de samme varer på et senere tidspunkt:

For sådanne transaktioner, der i væsentlig grad er en finansieringsaftale, er den deraf følgende pengestrøm ikke indtægter som defineret og bør ikke indregnes som omsætning.

6. Salg til mellemliggende parter, dvs. hvor varer sælges til distributører, forhandlere eller andre til videresalg:

Indtægter fra sådant salg kan generelt indregnes, hvis væsentlige ejerandele er gået I nogle situationer kan køberen dog i det væsentlige være en agent, og i sådanne tilfælde skal salget behandles som et forsendelsessalg.

7. Abonnementer til publikationer:

Indtægter, der modtages eller faktureres, skal udskydes og indregnes enten lineært over tid eller, hvor de leverede varer varierer i værdi fra periode til periode, skal indtægterne baseres på salgsværdien af ​​de leverede varer i forhold til den samlede salgsværdi af alle varer omfattet af abonnementet.

8. Afdrags salg:

Når vederlaget er tilgodehavende i rater, skal indtægter, der kan henføres til salgsprisen eksklusive renter, indregnes på salgstidspunktet. Renteelementet skal indregnes som omsætning i forhold til den ubetalte saldo på grund af sælger.

9. Handelsrabatter og volumenrabatter:

Handelsrabatter og modtagne volumenrabatter er ikke omfattet af definitionen af ​​indtægter, da de udgør en reduktion af omkostningerne. Handelsrabatter og volumenrabatter givet skal fratrækkes ved bestemmelse af indtægter.

B. Rendering af tjenester:

1. Installationsgebyrer:

I tilfælde hvor installationsgebyrer er andre end ved salg af et produkt, skal de kun indregnes som indtægter, når udstyret installeres og accepteres af kunden.

2. Reklame- og forsikringsbureauprovisioner:

Indtægter skal anerkendes, når tjenesten er afsluttet. For reklamebureauer vil mediekommissioner normalt blive anerkendt, når den relaterede reklame eller kommercielle fremkommer for offentligheden, og den nødvendige intimation modtages af agenturet i modsætning til produktionskommission, som vil blive anerkendt, når projektet er afsluttet. Forsikringsbureauprovisioner bør anerkendes på de effektive påbegyndelses- eller fornyelsesdatoer for de relaterede politikker.

3. Finansielle tjenesteydelser:

En finansiel tjenesteydelse kan udføres som en enkelt handling eller kan leveres over en periode. Tilsvarende kan gebyrer for sådanne ydelser ske som et enkelt beløb eller i etaper over tjenestens løbetid eller levetiden for den transaktion, den vedrører. Sådanne afgifter kan afvikles fuldt ud, når de foretages, eller tilføjes til et lån eller en anden konto og afvikles i etaper.

Anerkendelsen af ​​sådanne indtægter bør derfor tage hensyn til:

(a) hvorvidt tjenesten er blevet ydet "en gang for alle" eller er på en "fortsættelse" basis

b) forekomsten af ​​omkostningerne i forbindelse med tjenesten

(c) Når betalingen for tjenesten vil blive modtaget. Generelt skal provisioner, der opkræves for at arrangere eller yde lån eller andre faciliteter, indregnes, når der er indgået en bindende forpligtelse. Forpligtelses-, facilitets- eller låneforvaltningsgebyrer, der vedrører vedvarende forpligtelser eller ydelser, skal normalt indregnes i løbet af lånets eller facilitetens løbetid under hensyntagen til størrelsen af ​​den udestående forpligtelse, arten af ​​de leverede ydelser og tidspunktet for omkostningerne hertil .

4. Adgangskrav:

Indtægter fra kunstneriske forestillinger, banketter og andre særlige arrangementer bør anerkendes, når arrangementet finder sted. Når et abonnement på en række arrangementer sælges, skal gebyret tildeles hvert arrangement systematisk og rationelt.

5. Undervisningsgebyrer:

Indtægter skal anerkendes i løbet af undervisningsperioden.

6. Indgangs- og medlemsafgift:

Indtægtsgenkendelse fra disse kilder vil afhænge af arten af ​​de ydelser, der leveres. Indtægtsgebyr er generelt kapitaliseret. Hvis medlemsafgiften kun tillader medlemskab og alle andre ydelser eller produkter betales separat, eller hvis der er særskilt årligt abonnement, skal gebyret indregnes ved modtagelse. Hvis medlemsafgiften giver medlemmet ret til ydelser eller publikationer, der skal leveres i løbet af året, skal det anerkendes systematisk og rationelt under hensyntagen til tidspunktet for og arten af ​​alle ydelser.

Illustration 1:

Good Pictures Ltd. opretter et biografhus, der trådte i drift 1. januar 2009 og pådrager sig følgende udgifter i det første år, der sluttede 31. marts 2009:

(1) Brugte møbler værd Rs. 90.000 blev købt reparation af møblerne koster Rs. 10.000. Møblerne blev installeret af egne arbejdsmedarbejdere, da dette var Rs. 2.000.

(2) Udgifter i forbindelse med at opnå en licens til at køre biografen var Rs. 30.000. I løbet af året blev biografen bødet Rs. 500 for overtrædende regler. Fornyelsesgebyr, Rs. 750, for næste år blev også betalt.

(3) Brandforsikring, Rs. 12.000 blev betalt 1. oktober 2008 for et år.

(4) Midlertidige hytter blev bygget til at koste Rs. 12.000. 'Disse var nødvendige for opførelsen af ​​biografen og blev revet, da biografen var klar.

(5) I løbet af den første uge af biografens løb blev gratis billetter distribueret. Disse nummererede 4.000, idet gennemsnitsværdien er Rs. 60 pr. Billet

(6) En sum af Rs. 75, 00.000 blev brugt på hallen i alle; af denne Rs. 50, 00.000 blev lånet 1. april 2008 @ 20% pa Halvdelen af ​​beløbet var tilbagebetalt 31. marts 2010 og resterende beløb 31. marts 2011.

Påpege, hvordan du klassificerer ovenstående emner.

Opløsning:

(1) Møblerne skal aktiveres til Rs. 1, 02.000, det vil sige den betalte pris, reparationsomkostningerne og omkostningerne ved at installere den. Rs. 2.000 hæves sandsynligvis til lønkonto. Hvis det er tilfældet, skal Møbelkonto blive debiteret, og Lønkonto krediteres med dette beløb.

(2) Penge betalt for at opnå tilladelse til at drive biografen er investeringsudgifter. Bøden på Rs. 500 for overtrædende regler er indtægtsudgifter. »Fornyelsesgebyret for næste år, der allerede er betalt, er næste års indtægtsudgifter. I år bliver det behandlet som en slags aktiv (forudbetalt udgift) og vist i balancen.

(3) Brandforsikringspræmien er selvfølgelig indtægtsudgifter, fordi den kun er beregnet til at opretholde aktiver. Men præmien er betalt indtil 30. september 2009, mens regnskabet udarbejdes til 31. marts 2009. Seks måneders præmie, Rs. 6.000, er en forudbetalt udgift og vil blive opkrævet for næste års omsætning. Rs. 3.000 er præmien indtil 31. december 2008 bør aktiveres som en del af hallens omkostninger; de resterende Rs. 3.000 bliver årets indtægtsudgifter.

(4) Omkostningerne til de midlertidige hytter bør lægges til kostprisen ved opførelsen af ​​biografen, da det kun var at opbygge den biograf, som hytterne blev oprettet.

(5) Værdien af ​​de gratis billetter, Rs. 2, 40, 000 er strengt taget et indtægtstab, men da målet var at popularisere biografen og dermed opnå en permanent fordel, kan tabet spredes over tre eller fire år. Da der ikke er brugt noget i kontanter, er der sandsynligvis ingen adgang.

Men følgende indgang skal bestås:

Annonce A / C ... Dr. Rs. 2, 40, 000

Til indtægter konto Rs. 2, 40, 000

En del af annoncekontoen, siger en fjerdedel, skal debiteres til resultatopgørelsen, resten overføres og spredes over det næste, f.eks. Tre år. Således vil den sande virkning af den frie fordeling være tydelig.

(6) Hallen vil blive kapitaliseret på Rs. 82, 50, 000, dvs. Rs. 7, 50.000 renter betalt indtil 31. december 2008 på Rs. 50, 00.000 vil blive tilføjet til kostprisen ved hallen. Efterfølgende renter er alle indtægtsudgifter.

Illustration 2:

Angiv hvilken af ​​følgende poster der skal pålægges kapital og hvilke indtægter:

(1) Rs. 13.960 brugte på demontering, fjernelse og geninstallation af anlæg og maskiner til et mere bekvemt sted.

(2) Rs. 2.600 betalt for fjernelse af lager til nyt sted.

(3) Før fjernelse til det nye sted en maskine, der stod i bøgerne ved Rs. 18.200 blev fundet forældede og solgt som skrot til Rs. 6.000. En ny maskine blev installeret på sin plads på det nye websted til en pris af Rs. 32.000.

(4) Rs. 2.200 betalt til opførelse af en ny maskine.

(5) Rs. 25.000 betalte på reparation af den nye fabrik.

(6) Rs. 4.500 brugt som advokat til at forsvare en klage, der hævdede, at firmaets fabriksanlæg tilhørte sagsøgeren. Dragten var ikke vellykket.

(7) En bilmotorens ringe og stempler blev ændret til en pris af Rs. 7.500; dette resulterede i en forbedring af benzinforbruget til 12 km. pr. lire; den var faldet fra 15 km. til 8 km.

(8) En bygning bygget i 1980 til en pris af Rs. 5, 00.000 blev nedskrevet inden år 2010 til Rs. 1, 50, 000; så blev det nedrevet, og en ny bygning med 25% ekstra plads blev bygget til en pris af Rs. 20, 00.000, inklusive Rs. 50.000 til nedrivning af den gamle bygning.

Opløsning:

(1) og (2). Når en fabrik fjernes til et nyt og mere bekvemt sted, behandles udgifterne som udskudte indtægtsudgifter, fordi fordelene ved fjernelsen ikke er midlertidig. Derfor er Rs. 13.960 plus Rs. 2.600 skal sættes til Suspense konto og en del, siger en fjerdedel, opkræves til fortjeneste og tabkonto hvert år.

(3) Tabet ved salg af gamle maskiner er Rs. 12.200 Rs. dvs. Rs. 18.200-Rs. 6.000 er et indtægtstab og skal afskrives til resultatopgørelsen. Udgifterne til den nye maskine skal aktiveres.

(4) Udgifter til opførelse af den nye maskine skal også aktiveres.

(5) Formentlig er den nye fabrik købt 'second hand'. I dette tilfælde vil alle udgifter til renovering være investeringsudgifter. Derfor er udgifterne til Rs. 25.000 bør aktiveres.

(6) Rs. 4.500 brugt som advokat til at forsvare sagen er indtægtsudgifter, da målet er at opretholde virksomhedens titel på aktiverne og ikke at erhverve noget nyt aktiv.

(7) Beløbet, Rs. 7.500, er kun brugt til delvis at genoprette motorens effektivitet. Udgifterne er derfor indtægtsudgifter.

(8) Bogens værdi af den gamle bygning, Rs. 1, 50, 000, bør behandles som tab; Rs. 20, 00.000 bør behandles som investeringsudgifter. Beløbet brugt til nedrivning af den gamle bygning er legitimt en kapitaludgift, da det er nødvendigt at opbygge den nye bygning. At den nye bygning har 25% ekstra plads har ingen effekt på behandlingen.