Regnskabsstandard [AS 3] - Revideret Format:

AS 3 revideret i 1997 har anbefalet revideret pengestrømsopgørelse [CFS] for børsnoterede selskaber og andre industrielle, kommercielle og forretningsmæssige virksomheder i den private og offentlige sektor. Det er i øjeblikket anbefalende karakter.

Ifølge reviderede AS 3 bør CFS udarbejdes på en sådan måde, at pengestrømmene rapporteres separat i perioden for drift, investeringer og finansieringsaktiviteter.

1. Pengestrømme fra driftsaktiviteter.

Eksempler er som følger:

a) Kontantindtægter fra salg af varer og tjenesteydelser

b) Kontantindtægter fra royalties, gebyrer, provisioner og andre indtægter

c) kontantbetalinger til leverandører af varer og tjenesteydelser

d) kontantbetalinger til ansatte

e) for forsikringsselskaber, kontantindtægter og betalinger for modtaget præmie og fordringer og andre ydelser til forsikringstagere

f) betaling og tilbagebetaling af indkomstskat

g) Kontantindtægter og betalinger vedrørende futures og optioner indgået til handelsformål.

2. Pengestrømme fra investeringsaktiviteter.

Eksempler på sådanne aktiviteter er som følger:

(a) Indkøb af anlægsaktiver inklusive immaterielle aktiver og betalinger vedrørende aktiverede forsknings- og udviklingsomkostninger og selvopførte anlægsaktiver.

(b) Kontantindtægter fra salg af anlægsaktiver inklusive immaterielle aktiver.

(c) Køb af værdipapirer til kontanter som aktier, warrants og gældsinstrumenter fra andre virksomheder.

(d) Salg af værdipapirer for kontanter

e) Udlån til tredjemand

(f) Lån og forskud indsamlet fra tredjepart

g) Kontantindtægter og betalinger vedrørende futures og optioner indgået til investeringsformål.

3. Pengestrømme fra finansieringsaktiviteter.

Eksempler på sådanne aktiviteter er som følger:

(a) Kontantindtægter fra udstedelse af aktier og andre lignende instrumenter,

(b) Kontantindtægter fra udstedelse af obligationer, obligationer, lang eller anden kortfristet låntagning,

(c) Indfrielse af aktier og tilbagebetaling af lånebeløb.

Følgende illustrationer ville tydeliggøre fremstillingen af ​​CFS under AS 3 metode og traditionel metode.

Illustration 1:

Balancen for X og Y den 1-1-2001 og 31.12-2001 var som følger:

I løbet af året kostede en maskine Rs. 10.000 (akkumulerede afskrivninger Rs.3.000) blev solgt for Rs.5.000.

Bestemmelsen for afskrivninger mod maskiner som den 1-1-2001 var Rs.25.000, og den 31-12-2001 var Rs.40.000. Årets resultat 2001 udgjorde Rs. 45.000. Du skal udarbejde pengestrømsopgørelse.

Du skal udarbejde CFS under AS 3 [Revised] metode.

Opløsning:

Bemærkninger:

1. Likvide beholdninger omfatter likvide beholdninger og bankbeholdning og risiko med fradrag af kortfristede investeringer.

2. Pengestrømme fra driften beregnes i selve erklæringen i stedet for at udarbejde en separat erklæring, der viser kontanter fra operationer som i tilfælde af traditionel metode.

3. Tallene i parentes repræsenterer kontantudløb.

Illustration 2:

Forberede pengestrømme fra følgende balancer i Excel Ltd .:

(a) Afskrivninger på bygninger på 3% af kostprisen på Rs.9 00.000; på anlæg og maskiner til 8% af omkostningerne Rs.4 00.000; Møbler til 5% af omkostningerne Rs.8, 000.

(b) Investeringer blev købt og renter modtaget Rs.3.000 blev anvendt til nedskrivning af den bogførte værdi af investeringer.

(c) De deklarerede udbytte for 70000 blev betalt, og mellemliggende udbytte for Rs.20.000 blev udbetalt af P & L App. A / c.

Opløsning:

De arbejdspladser:

Bemærk:

Tal inden for parentes repræsenterer kontantudløb.

Illustration 3:

Et selskab finder den 1. januar 2002, at den mangler midler - med at gennemføre sit ekspansionsprogram. Den 1. januar 2001 havde den en kreditbalance på Rs. 1, 80.000.

Ud fra følgende oplysninger udarbejder en redegørelse for bestyrelsen for at vise, hvordan overtræk på Rs.68, 750 pr. 31. december er opstået.

Figur som balanceniveau (pr. 31. december)

Årets resultat udløb den 31. december 2001, før afskrivninger og skat blev opgjort til Rs.2, 40, 000. Den 1. januar 2001 udstedte 5000 aktier til en præmie på 5, 5 kr. Pr. Aktie. Rs. 1, 37.500 blev betalt i marts 2001 ved indkomstskat.

Udbytte blev udbetalt som følger:

2000 [endelig] på kapitalen den 31. december 2000 til 10% mindre skat på 25%

2001 [midlertidig] 5 procent fri for skat.

Forberedelse af pengestrømsopgørelse [som pr. Traditionel metode]

Opløsning:

Arbejder:

2. Midlertidigt udbytte på 5% på Rs. 3, 00, 000 = Rs. 15.000

3. Midlertidigt udbytte er fritaget for skat; derfor er intet fradragsberettiget fra Rs. 15.000 på grund af skat. Men en sum på Rs.5.000 dvs. Rs. 15.000 x 25/75 betales til regeringen på grund af skat.

4. Det antages, at tallet for indkomstskat betalt Rs. 1, 37, 500 inkluderer Rs. 11.250 [Rs.6.250 + 5.000] med hensyn til endelige og mellemliggende udbytter.

5. Det antages, at anlægsaktiver fremkommer til kostpris.

6. Det er indlysende, at overskuddet for 2001 Rs.2, 40, 000 er før opkrævning af det endelige udbytte og mellemliggende udbytte.

Pengestrømsopgørelsen som ændret metode er som følger: