Pengestrømsopgørelse: Definition, Kontanter og Kontantekvivalenter
Pengestrømsopgørelse: Definition, kontanter og kontantekvivalenter!
Koncept:
En pengestrømsopgørelse beskriver nettoforhøjelse (eller reduktion) i kontanter i en regnskabsperiode. I henhold til As-3 (Revideret) er formålet med pengestrømsopgørelsen at give oplysninger om pengestrømme i en virksomhed, som er nyttig til at give brugerne af årsregnskaber grundlag for at vurdere virksomhedens evne til at skabe likvide midler til udnytte disse pengestrømme. Opgørelsen omhandler bestemmelserne om oplysninger om ændringerne i likvide beholdninger i regnskabsåret. Det klassificerer pengestrømme til drift, investerings- og finansieringsaktiviteter.
Definitioner i AS-3:
Følgende udtryk anvendes i denne erklæring med de angivne betydninger:
Kontanter omfatter kontanter til rådighed og kræver indskud hos banker.
Likvide beholdninger er kortsigtede, stærkt likvide investeringer, der let kan konverteres til kendte pengebeløb, og som er underlagt en ubetydelig risiko for værdiforandringer. Pengestrømme er tilstrømning og udstrømning af likvider.
Driftsaktiviteter er virksomhedens primære indtægtsproducerende aktiviteter og andre aktiviteter, der ikke investerer eller finansierer aktiviteter.
Investeringsaktiviteter er erhvervelse og afhændelse af langfristede aktiver og andre investeringer, der ikke indgår i kontantekvivalenter.
Finansieringsaktiviteter er aktiviteter, der medfører ændringer i størrelsen og sammensætningen af ejernes kapital (inklusive præferenceaktiekapital i tilfælde af et selskab) og lån fra virksomheden.
Kontanter og kontantekvivalenter:
1. Kontantekvivalenter afholdes med henblik på at opfylde kortfristede kontante forpligtelser frem for investeringer eller andre formål. For at en investering skal kunne kvalificere sig som en kontantekvivalent, skal den være let konvertibel til en kendt mængde kontanter og være udsat for en ubetydelig risiko for værdiændringer. Derfor kvalificerer en investering normalt kun som en kontantekvivalent, når den har en kort løbetid på f.eks. Tre måneder eller mindre fra overtagelsestidspunktet. Investeringer i aktier er udelukket fra kontantekvivalenter, medmindre de i det væsentlige er kontantekvivalenter; for eksempel præferenceaktier i et selskab erhvervet kort før deres specificerede indløsningsdato (forudsat at der kun er en ubetydelig risiko for, at selskabet ikke kan tilbagebetale beløbet ved forfald).
2. Pengestrømme udelukker bevægelser mellem poster, der udgør kontanter eller kontantekvivalenter, fordi disse komponenter er en del af en virksomheds likviditetsstyring frem for en del af sine drifts-, investerings- og finansieringsaktiviteter. Kontantforvaltning omfatter investering af overskydende kontanter i kontantekvivalenter.
