Begynderens Guide til Kontraktsomkostninger

Kontraktsomkostninger er den form for specifik ordreomkostning, der gælder, hvor arbejdet udføres i henhold til kundens krav, og hver ordre har lang varighed i forhold til jobomkostning. Arbejdet er generelt af konstruktion og reparation natur.

En byggekontrakt er en kontrakt for opførelse af et aktiv eller en kombination af aktiver, der sammen udgør et enkelt væsentligt projekt. Dette dækker forskellige aktiviteter som opførelse af planter (herunder forberedelse af pladser), broer, veje, dæmninger, skibe, bygninger, komplekse dele af udstyr, produktion af film osv.

Derfor bruges denne metode af bygherrer, entreprenørfirmaer, bygge- og maskinvirksomheder mv. Disse kontrakter forhandles på en række måder.

Distinguishing Funktioner af Kontraktskonti:

Det arbejde, der skal udføres, afhænger af kundens specifikation og udføres generelt på stedet. Hver kontrakt behandles som omkostningsenhed og har generelt lang varighed til afslutning. De fleste af udgifterne er direkte i naturen, og betalingen modtages afhængigt af færdiggørelsesstadiet.

Følgende er de vigtigste kendetegn ved kontraktkonti:

(i) Højere andel af direkte omkostninger:

Da de fleste af udgifterne direkte kan identificeres med en kontrakt, men indirekte, behandles som direkte udgifter. Udgifter til telefoninstalleret på stedet, strømforbrug på stedet, sidekøretøjer, transport behandles som direkte udgifter.

(ii) Lav indirekte omkostninger:

Det eneste element af indirekte omkostninger kan være hovedkontorudgifter. Sådanne omkostninger repræsenterer kun en lille del af kontraktomkostningerne og absorberes sædvanligvis på et generelt grundlag som procentdel af de samlede kontraktomkostninger.

iii) vanskeligheder med omkostningskontrol

Kontraktens store omfang og størrelsen på webstedet kan skabe nogle store problemer med omkostningsstyring vedrørende materialetilbrud og tab, pilferage, arbejdstilsyn og udnyttelse, skade på og tab af anlæg og værktøj mv.

(iv) Overskydende materialer:

Eventuelt overskydende materiale vil enten blive krediteret kontraktkontoen med omkostningerne ved materiale ved kontraktens afslutning eller blive debiteret til den nye kontraktkonto, hvis den direkte overføres til en anden kontrakt. Hvis materialet ikke er påkrævet straks, bliver det gemt og omkostningerne debiteret til en lagerkonto.

Sammenligning mellem jobomkostninger og kontraktomkostninger :

Der er visse ligheder i job og kontrakt omkostninger. Begge metoder hører til den kategori af specifikke ordregningskurser, hvor arbejdet udføres i henhold til kundens specifikation. Under begge metoder kommer kunderne på egen hånd, og der er ikke behov for at skabe efterspørgsel.

Generelt er tilbudsprisen bedt om, før ordre og produktion kun starter ved modtagelse af ordre fra kunden. Da alle job og kontrakt er ulige i naturen og identificeres ved et særskilt nummer og er kendt af dette nummer, indtil det er afsluttet. Resultatet bestemmes også for hvert job og kontrakt separat.

Til trods for ovenstående ligheder er der visse forskelle mellem job og kontraktomkostninger.

Disse er angivet som under:

1. Størrelse:

Et job er lille i størrelse, men kontrakten er stor i størrelse.

2. Arbejdssted:

Arbejde under jobomkostning udføres i indehaverens værksted, men kontrakten udføres hovedsagelig på stedet.

3. Tid til gennemførelse:

Et job tager normalt mindre tid til færdiggørelse af arbejdet, mens en kontrakt tager mere tid til at fuldføre arbejdet.

4. Betaling af pris:

Salgsprisen på et job betales fuldt ud efter afslutningen af ​​jobbet, men i tilfælde af en kontrakt betales prisen i forskellige rater afhængigt af arbejdet i arbejdet

5. Investering:

Der er store investeringer på aktiver i begyndelsen i tilfælde af jobomkostning i forhold til kontraktomkostninger.

6. Udgiftens art:

I jobomkostninger kan udgifter være direkte og indirekte, men i tilfælde af kontraktomkostninger er de fleste af udgifterne direkte af natur.

7. Overførsel af fortjeneste:

Fortjeneste erhvervet på et arbejde indgår fuldt ud i resultatopgørelsen, men i tilfælde af ufuldstændig kontrakt overføres kun forholdsmæssigt overskud til resultatopgørelsen afhængigt af afslutningsfasen af ​​kontrakten.

8. Industriens anvendelighed:

Jobkostning anvendes i trykkerier, støberi, ingeniørvirksomheder og skibsbygningsindustrier, men kontraktomkostningerne gælder for anlægsveje, broer, bygninger mv.

9. Omkostninger enheder:

Job er omkostningsenheden i jobberegning hutkontrakt er omkostningsenheden i kontraktomkostninger.

10. kontraktlig forpligtelse:

I jobomkostning udføres et job efter kundens specifikation, og der er en kontraktlig forpligtelse til at fuldføre jobbet i tide. Der kan være en bestemmelse om afvisning af defekt arbejde og berigtigelse heraf. I kontraktomkostninger er der i tillæg til den kontraktlige forpligtelse, der er givet i tilfælde af jobomkostning, en bestemmelse om tilbageholdelsespenge og betaling, der skal foretages i henhold til det arbejdscertificerede.

11. Omkostningsakkumulering og variansanalyse:

Det er mere kompliceret i jobudgifterne, mens det er enkelt i kontraktomkostninger.

Typer af kontrakter:

Generelt er der tre typer af kontrakter:

(i) Kontrakter med fast pris. I henhold til disse kontrakter er begge parter enige om en fast kontraktspris.

(ii) Kontrakter med fast pris, men i nogle tilfælde underlagt eskaleringsklausul (efterfølgende diskuteret).

iii) Cost plus kontrakter. Under disse kontrakter kunne der ikke afregnes en fast pris. Kontrahenten refunderes for tilladte eller på anden måde definerede omkostninger plus en procentdel af disse omkostninger eller en fast tee mod overskud.

Hver kontrakt betragtes som en separat enhed af omkostninger og tildeles et kendingsnummer. Der holdes en særskilt konto for hver enkelt kontrakt; normalt udføres en større del af arbejdet på selve kontraktstedet, så hele udgiften kan opkræves direkte i kontrakten.

Omkostningerne i forbindelse med kontoret, centralbutikker mv. Kræver dog fordeling mellem de forskellige kontrakter på et vilkårligt vilkårligt grundlag, såsom procentdel af lønninger, materialer eller primære omkostninger.

Fortjeneste på uafsluttede kontrakter (moderne tilgang) :

Ifølge denne fremgangsmåde anvendes to metoder til beregning af overskud på uafsluttede kontrakter af entreprenørerne:

Disse er:

(i) Procentdel af færdiggørelsesmetode. Under denne metode bestemmes fortjenesten ved udgangen af ​​hver regnskabsperiode inden afslutningen af ​​hele kontrakten.

(ii) Afslutning af kontraktmetode. Under denne metode indregnes fortjenesten kun, når kontrakten er afsluttet eller i det væsentlige afsluttet.

Metode: (i) må kun vedtages, hvis følgende betingelser er opfyldt:

(a) De omkostninger, der kan henføres til de forskellige faser af afslutningen af ​​kontraktaktiviteten, kan tydeligt identificeres. Til dette formål skal hver fase af kontrakten skelnes som et særskilt priscenter eller profitcenter. Dette er nødvendigt for at matche omkostningerne med indtægterne indtil færdiggørelsesgraden og for at finde ud af det opnåede overskud, der kan henføres til den del af arbejdet, der er gennemført.

(b) Der skal være tilstrækkelig estimeringsproces, så begge omkostninger koster for at fuldføre com. handle og procentdelen af ​​kontraktens præstationer afsluttet ved regnskabsårets afslutning kan pålideligt opgøres. Afslutningsfasen kan bestemmes ved at beregne den andel, hvorom de hidtidige omkostninger bærer de samlede omkostninger i forbindelse med kontraktaktiviteten.

(c) De omkostninger, der tilskrives kontrakten, starter i almindelighed ved underskrivelsen af ​​kontrakten og slutter, når kontrakten er ved at blive afsluttet. Omkostninger, der er afholdt før underskrivelsen af ​​en kontrakt, gælder, hvis sådanne omkostninger kan være direkte forbundet med en bestemt kontrakt, og det er sandsynligt, at kontrakten vil blive opnået.

Omkostningerne kan opdeles i følgende klasser:

(i) Omkostninger direkte relateret til en specifik kontrakt som omkostninger til flytning af udstyr til byggepladsen, arbejdskraftomkostninger og tilsyn, materiale anvendt til byggeri, udgifter på stedet afskrivninger på anvendt anlæg og udstyr mv.

(ii) Omkostninger, der kan tildeles kontrakter som design, teknisk bistand, forsikring, fremstilling af materialer andre steder inklusive generalomkostninger mv.

(iii) Omkostninger fordelt på kontrakter som generel administration, finansieringsomkostninger, forsknings- og udviklingsomkostninger, afskrivning af tomgang og udstyr mv.

iv) Der skal gives kredit for materialer og andre indtægtskilder, overskud til krav, der overføres rødt til andre kontrakter mv.

(d) Udbetalinger og forskud, der modtages fra kunder, kan generelt ikke betragtes som ækvivalente med indtjening. Indtægterne skal baseres på den procentvise afslutning af arbejdet.

(e) Eventuelt omfang af tabet estimeret på det reviderede skøn over det ukomplette arbejde skal trækkes fra de nuværende indtægter.

Arbejde der er i gang:

De samlede udgifter, der er kumulative i forhold til årets udgang, behandles som værende i gang, hvis der ikke tages regnskab i resultatopgørelsen. Vinstmængden skal lægges til fremgangsomkostningerne, hvis der medtages fortjeneste for vedtagelsen af ​​procentdelen af ​​færdiggørelsesmetoden.

Til balancen tages de betalinger, der modtages fra kontrahenten fra tid til anden, separat som forskud og fremgår af balancens ansvar. Alternativt kan forskuddet fratrækkes omkostningerne (og fortjenesten) og kun en figur opbevares på aktivsiden.

Illustration 1:

En stor kontrakt skal gennemføres i fem faser. Afslutningsfasen i slutningen af ​​en regnskabsperiode viser den nuværende position. Det er en fast pris kontrakt uden nogen eskaleringsklausul.

Cost Plus kontrakt :

Cost plus kontrakt er en kontrakt, hvor kontraktens værdi bestemmes ved at tilføje et fast og gensidigt forudbestemt overskud eller en bestemt procentdel af overskud over de samlede omkostninger ved arbejdet. Det vedtages generelt i de tilfælde, hvor de sandsynlige omkostninger ved kontrakten ikke kan beregnes på forhånd med en rimelig grad af nøjagtighed på grund af ustabil materiel, arbejdskraft mv., Eller når arbejdet er spredt over en lang periode og priserne på materialer, arbejdskraft mv. kan svinge.

De forskellige omkostninger, der skal indgå i udførelsen af ​​kontrakten, er væsentligt aftalt, således at der i fremtiden ikke kan opstå nogen tvist i denne henseende. Under en sådan kontrakttype kan kontrahenten kontrollere eller undersøge de pågældende bøger, dokumenter og konti. En sådan kontrakt tilbyder en rimelig pris til kontrahenten og en rimelig fortjeneste for entreprenøren.

Sådanne kontrakter finder sted for produktion af specialartikler, der normalt fremstilles, f.eks. Fremstilling af nyligt designede luftfartøjskomponenter eller i tilfælde af hastende reparationer af skibe, køretøjer, elhus mv. Eller ved konstruktion i krigstid. Regeringen foretrækker at give kontrakt på cost plus basis.

Sådanne kontrakter er fordelagtige for både entreprenøren og kontrakten. Fra entreprenørens synspunkt beskytter denne metode ham fra risikoen for udsving i markedspriserne på materialer, arbejdskraft og andre ydelser. Han kender på forhånd det overskud, han kan forvente på ordren, når han er færdig.

Desuden er der ingen risiko for at pådrage tab på kontrakten, da alle aftalte omkostninger genvindes. Hvis entreprenøren er samvittighedsfuld, kan han med vilje øge omkostningerne for at opnå højere overskud. For at undgå uoverensstemmelser i fremtiden skal kontrahenten afregne de tilladte omkostninger, som f.eks. Materialetype, arbejdstager for forskellige kvaliteter, normalt spild, der skal tillades, sats eller mængde af fortjeneste, tilsyn, faste omkostninger og tab som sådan som tillæg til spild, skrot, normalt tab etc.

Når regninger er budt, falder byrden for at bevise hver enkelt ting, der pålægges entreprenørens skulder. Dette system kan dog lægge en præmie på ineffektivitet, for så vidt som den entreprenør, hvis omkostninger er størst, opnår det højeste overskud. Der er intet incitament til at finde mere effektive produktionsmetoder eller til at reducere omkostningerne, da entreprenøren ikke kan opnå nogen form for besparelse. Han forbeholder sig sædvanligvis retten til omkostningsrevision.

Fra den kontraktansvarlige synspunkt sikrer denne metode, at den betalte pris vil afhænge af omkostningerne i stedet for på vilkårlig forpligtelse til en bestemt pris. På et usikkert marked er kontrahenten således passende befæstet, og han betaler kun rimelig pris.

Denne metode er egnet, når han leverer råmaterialer, værktøj mv til fabrikanten. Generelt bemærkes det, at omkostningerne til kontrahenten har tendens til at være højere end omkostningerne, som kunne opnås ved andre former for kontrakt.

Target Costing :

Under denne metode fastlægges målene for produktionsvolumen og mål for forskellige produktionsudgifter inden hånden, og der gøres konstante bestræbelser på ikke at overskride udgiftsmålene, medmindre der er en tilsvarende stigning i produktionen over det fastsatte mål. Således modtager entreprenøren en aftalt summen af ​​overskud over sine forudbestemte omkostninger. Hvis de faktiske omkostninger ligger under det fastsatte mål, har entreprenøren ret til en bonus, som er en del af den således besparede besparelse.

Eskaleringsklausul :

For at undgå risikoen for begge parter-kontrahenten og kontraktøren kan der være en eskaleringsklausul i kontrakten, der indebærer ændring i kontraktens pris som følge af ændring i udnyttelsen af ​​produktionsfaktorer ud over et aftalt niveau. Det er med andre ord en bestemmelse, der er fastsat i kontrakten for at dække eventuelle ændringer i kontraktprisen som følge af ændringer i prisen på råvarer og arbejdskraft eller ændring i udnyttelsen af ​​produktionsfaktoren.

Formålet med denne bestemmelse er at sikre begge sider interesse mod ugunstig prisændring. I en kontrakt med transportvirksomheden vil prisen pr. Ton-mile stige eller falde for hver stigning eller fald i prisen på benzin med 10% af den gældende pris. Her skal kontrahenten fremlægge tilstrækkeligt bevis for overpris, før kunden accepterer at refundere sådanne omkostninger.

Desuden er grundlaget for faktorpriserne fastsat i kontaktpersonen. Hvis eskaleringsklausulen udvides til øget forbrug eller udnyttelse af mængder materialer eller arbejde, skal entreprenøren opfylde kontrakten, at den øgede udnyttelse ikke skyldes hans ineffektivitet.

Denne bestemmelse kan også fastsætte, at i tilfælde af at priserne falder ud over et aftalt niveau, har kontrahenten ret til rabat. Dette betegnes som de-eskaleringsklausul.

Illustration 2:

Deluxe Limited indgik en kontrakt for Rs5, 00, 000 den 1. juli 2011. Den 30. juni 2012, da regnskaberne blev lukket, blev følgende oplysninger om kontrakten samlet: