Regnskabsprocedure vedrørende Kontokonti (11 Illustrationer)
Regnskabsprocedure vedrørende Kontokonti!
En kontraktkonto udarbejdes af en kontrahent. En kontrakt består i det store og hele af en aftale mellem parter, der udfører arbejde, såsom opførelse af en dæmning eller en bygning eller et skib fastsættelse af jernbanelinjer eller veje mv
Generelt er en kontrakt et stort job, der kræver lang tid at afslutte, og arbejdet kan udføres uden for fabrikken. Den person, der er enig i at udføre arbejdet, hedder en entreprenør. Den person, der giver kontrakten eller for hvem arbejdet er gjort kaldes kontrakten.
Summen af penge aftalt at blive betalt af kontrakten hedder kontraktpris. Aftalen mellem kontrahenten og kontrahenten om at afslutte et job kaldes en kontrakt. En kontraktskonto er forberedt på at finde ud af kontraktens omkostninger og kende resultatet af kontrakten. På grundlag af kontrakten kan andre lignende kontrakter gennemføres.
Ifølge regnskabsstandarden - 7 (AS - 7) udstedt af Institut for Chartered Accountants of India er en byggekontrakt "en kontrakt for opførelse af et aktiv eller en kombination af aktiver, der sammen udgør et enkelt projekt. Eksempler på aktivitet omfattet af sådanne kontrakter omfatter opførelse af broer, dæmninger, skibe, bygninger og komplekse udstyr. "
En kontrahent skal opretholde en særskilt konto, der kaldes Kontraktskonto for hvert job, og det letter det at kende det fortjente overskud eller tab. Det svarer til fabriksjobbet, men varierer kun i størrelse; og kontrakten fortsætter i længere tid.
En entreprenør påtager sig et lille antal store kontrakter ad gangen. For eksempel vedtager bygherrer, ingeniørfirmaer, bygge- og maskinvirksomheder mv denne metode til omkostning.
Regnskabsprocedure:
En kontraktbogbog opbevares, hvor der åbnes en særskilt konto for hver kontrakt, der er indgået. Det er normalt at give hver kontrakt et kendingsnummer. En kontraktkonto debiteres med alle direkte og indirekte udgifter i forbindelse med kontrakten. Det er krediteret med mængden af kontraktprisen ved afslutningen af kontrakten. Saldoen repræsenterer fortjeneste eller tab på kontrakten og overføres til resultatopgørelsen.
Behandlingen af vigtige udgifter behandlet er som følger:
(a) Materiale:
Materialer der er nødvendige for en kontrakt kan fås enten fra direkte køb eller fra butikken. Når materialerne købes udefra til brug for en kontrakt, debiteres de samlede omkostninger direkte til den relaterede kontrakt.
Hvis materialerne modtages via materialekrav fra butikken, debiteres materialet ved den tilknyttede kontrakt. Hver materialekrav indeholder kontraktnummeret.
Alternativt kan materielle omkostninger til et job være kendt fra Material Abstract, udarbejdet på grundlag af Materialereferencer og debiteres kontrakten direkte, sammenfattende, hver uge eller månedligt.
Der kan være to typer spild - normalt og unormalt. Ved normale spildevand opblæses udstedelseshastigheden for materialer for at genvinde det normale spild, og de samlede omkostninger ved materialer ved den oppustede sats debiteres kontrakten.
Det unormale spild skal overføres til resultatopgørelsen. Enhver form for tyveri eller ødelæggelse af materialer går tabt, som overføres til resultatopgørelsen.
Overskudsmaterialer, der ligger på stedet, krediteres kontraktkontoen med omkostningerne, om overskuddet returneres til butikken eller overføres til et andet job. Nogle gange leverer kunden selv visse materialer til kontrakten; og det samme skal indgå i en separat bogbog og ikke debiteres kontrakten.
På tidspunktet for lukkede konti krediteres materialer, hvis nogen er til rådighed, på kontraktkontoen.
(b) Arbejde:
Kontrakterne udføres på byggepladsen, dvs. væk fra entreprenørens lokaler. Derfor opstår der et problem med kontrol. Arbejdet på kontrakter behandles som direkte arbejdskraft, og lønomkostningerne debiteres kontrakten. Når der er en række kontrakter, udarbejdes der en pay-roll for hver kontrakt.
Det samlede beløb for hver kontrakt skal debiteres til de respektive kontrakter. Lønnen til tilsynspersonale, der fører tilsyn med to eller flere kontrakter, fordeles retfærdigt. Løn påløbet debiteres også på kontraktkontoen.
(c) Overhead:
Generelle fordeling af overheadudgifter opstår ikke, fordi de fleste af udgifterne som belysning, strøm, vedligeholdelse af anlæg, arkitektafgifter, leje af særlige anlæg mv. Er fuldt ud opkrævet af kontrakterne. Imidlertid bør omkostninger, der er fælles for mere end en kontrakt, såsom hovedkontorets omkostninger, fordeles og opkræves for hver kontrakt med respektive andel på et passende grundlag for eksempel arbejdstidsrente.
d) anlæg:
Udgifterne til den anlæg, der anvendes til kontrakten, opkræves. Specielle typer af planter bringes til stedet til brug, såsom cementbetonblander, kran, traktor, gulvpolerings mv. En klar rekord kan opbevares og korrekt redegøres. Der er to metoder til at opkræve kontrakten for at bruge maskinerne.
(1) Kontrakten debiteres med plantens fulde værdi. Når en ny anlæg eller en gammel anlæg udstedes til en kontrakt, debiteres prisen på anlæggets anlægsværdi eller bogværdi på kontrakten. Anlægget revalueres ved årets udgang og krediteres kontrakten med revalueret (afskrivet) værdi.
Denne metode er god, når anlægget er under regelmæssig brug for kontrakten i en længere periode, i visse tilfælde; Planten bliver helt slidt ud før arbejdet er afsluttet. Afskrivningen af anlægget fremføres som åbningsbalancen ved begyndelsen af det næste regnskabsår.
(2) Alternativt afskrives afskrivningen ud fra timetid eller dagskurs til kontrakten. I så fald debiteres værdien af anlægget ikke på kontrakt. Til dette vedligeholdes en "Vedligeholdelseskonto". Omkostningerne ved driften af anlægget, reparationer, vedligeholdelse, olie mv. Debiteres, en lejepris er fastsat ved hjælp af denne konto og kontrakten opkræves i overensstemmelse hermed.
Når en del af anlægget returneres til butikken, krediteres kontrakten med den afskrivne værdi af den pågældende del. Hvis anlægget sælges, debiteres den fulde værdi til kontrakten og kredit skal også gives til kontrakten. Når anlægget er tabt eller ødelagt, overføres det til resultatopgørelsen.
e) Underkontrakter:
Nogle gange giver entreprenøren en del arbejde til underentreprenør. For eksempel kan maleriet, specielle gulve mv. Gives til en anden entreprenør. Udgifterne til underentreprise er direkte opkrævet i hovedkontrakten.
(f) Ekstra arbejde:
Det er muligt, at entreprenøren kan få yderligere arbejde, eller den oprindelige kontrakt kan ændres af kontrahenten. I sådanne tilfælde er arbejdet ekstra og vil blive underlagt en særskilt afgift. Hvis beløbet er lille, debiteres kontrakten, eller hvis beløbet er stort, skal der åbnes en separat konto. I begge tilfælde tilføjes kostprisen for ekstra arbejde til omkostningerne ved den oprindelige kontrakt.
Arbejdscertificeret:
En entreprenør forpligter sig til at gennemføre kontrakten på grundlag af den aftalte pris, og denne pris er kendt som kontraktprisen. Kontraktsprisen skal betales af kontrahenten enten i et fast beløb ved afslutningen af kontrakten eller i rater på grundlag af det udførte arbejde.
Ved mindre kontrakter foretages betalingen efter afslutningen af arbejdet. Kontraktskonto krediteres, og balancen overføres til resultatopgørelsen. I tilfælde af store kontrakter er der brug for en god mængde arbejdskapital, og entreprenøren må ikke vente til kontraktens afslutning.
I sådanne tilfælde kan der være en bestemmelse om betaling af aftalepris i rater på grundlag af et arbejdscertifikat udstedt af arkitekten eller landmanden eller ingeniør som det hidtidige arbejde. Mængden af det arbejde, der er certificeret, krediteres kontraktkontoen og debiteres kontraktens konto.
Generelt ses det, at det fulde beløb for det arbejde, der er certificeret, ikke betales af kontrahenten, men en vis procentdel bevares. Denne tilbageholdte sum er kendt som tilbageholdelsespenge. Dette gøres for at beskytte kontrahenten, hvis der opstår fejlagtigt arbejde eller fejlbehæftet arbejde ikke afhjælpes, eller en entreprenør skal pålægges en straf for unødig forsinkelse. Opbevaringspenge kan være fra 10% til 20%.
Ved modtagelse af certifikatet følges en af følgende metoder:
NB: Arbejdsopgørelsen vises i balancen efter fradrag af det beløb, der er modtaget fra kontraktansatte.
Den anden metode er populær og bredt fulgt. Og denne metode er vedtaget i illustrationerne.
Arbejde okertificeret:
Hvis arbejdet er utilfredsstillende og ikke når det fastsatte stadium, selvom visse arbejder er gennemført, kvalificerer dette arbejde sig ikke til et certifikat af arkitekten. Dette værk kaldes arbejde udført, men ikke certificeret. Det værdiansættes til kostpris.
Overskud på ufuldstændige kontrakter:
Store kontrakter tager flere år til færdiggørelse. Den nøjagtige mængde overskud kan kun konstateres efter afslutningen af kontrakten. Ufuldstændige kontrakter kaldes work-in-progress og værdiansættes til kostpris. Generelt bør ikke overskud forventes. Som sådan bør der ikke overføres overskud til resultatopgørelsen for ufuldstændige kontrakter. Hvis det er tilfældet, kan der være store udsving i resultatopgørelsen og kan invitere alvorlige konsekvenser.
For eksempel viser resultatopgørelsen for ufuldstændige kontrakter et tab, uanset at året var et godt overskud. For det andet vil handelsresultatet afvige fra år til år og vil ikke kunne sammenlignes. For det tredje skal høj indkomstskat betales, hvis overskuddet konstateres efter afslutningen af kontrakten.
På grund af disse ulemper er det derfor ønskeligt, at hele fortjenesten ikke vises på et år, da overskuddet ikke tjenes på et år. Derfor forventes overskuddet på ufuldstændige kontrakter omhyggeligt.
Behandling af overskud:
1. Hvis kontrakten for nylig er startet, og arbejdet er afsluttet er en fjerdedel eller mindre end en fjerdedel af det samlede arbejde, skal der ikke overføres overskud til resultatopgørelsen.
2. Hvis kontrakten har rimelig fremskreden, og hvis kontrahentens arkitekt bekræfter at det udførte arbejde er mere end en fjerdedel, men mindre end halvdelen af arbejdet, krediteres en tredjedel af det nominelle overskud normalt til fortjeneste og tab konto. Dette reduceres yderligere med forholdet kontant modtaget til arbejde certificeret dvs.
3. Hvis mere end halvdelen eller kontrakten er ved at blive afsluttet, kan to tredjedele af det nominelle overskud krediteres på grundlag af kontanter, der modtages til resultatopgørelsen, dvs.
I det andet tilfælde er 2/3 af overskuddet og i tredje tilfælde 1/3 af overskuddet tilbage for at imødekomme fremtidige uforudsete forhold, såsom sanktioner, stigning i omkostninger eller tab, hvis der er nogen.
Arbejde der er i gang:
Ufuldstændige kontrakter omtales som værende i færd med at indeholde værdien af arbejdscertificeret og arbejdsomkostningerne ikke certificeret. Når mindre end 1/3 af arbejdet er gennemført, anses nettoprovenuets ajourførte værdi for at være værdien af igangværende arbejder. Nettoudgifter betyder bruttoudgifter MINUS værdi af materiale, anlæg i hånd ved årets udgang.
Når kontrakten er kommet godt i gang med nært færdiggørelsen, er arbejdet i gang vurderet på en eller anden måde for balancens formål:
Illustration 1:
Følgende var udgifterne til en kontrakt for Rs 12, 00.000 påbegyndt i januar:
Kontant, der blev modtaget på grund af kontrakten den 31. december, var Rs 4, 80, 000 som 80% af det certificerede arbejde. Værdien af materialer i hånden var Rs 20.000. Anlægget havde gennemgået 20% afskrivninger. Forbered kontraktkonto.
Opløsning:
Illustration 2:
Vis hvordan du håndterer anlæg i Kontraktskonto med følgende oplysninger:
Anlæg udstedt til kontrakt den 1. marts koster Rs. 1, 00.000. Anlægsomkostningerne Rs 5.000 blev overført til A-kontrakt den 30. august. Anlægget koster Rs 4.000 blev stjålet og en anden koster Rs 3.000 blev ødelagt af ild.
Anlægget var forsikret mod brand til den fulde værdi. Anlægsomkostningerne Rs 5.000 blev solgt til Rs 4.000. Anlæg i slutningen af december blev vurderet ved afskrivning på 10% pa den 31. december og overført til Kontraktskonto B.
Illustration 3:
Et firma af bygherrer, der udfører store kontrakter, der holdes i en kontraktbogbog, adskiller regnskaber for hver kontrakt.
Følgende oplysninger vedrører en bestemt kontrakt udført i året afsluttet 30. juni.
Illustration 4:
Af anlægget og materialer, der blev pålagt kontrakten, gik den anlæg, der kostede Rs 2.000, og materialerne kostede Rs 1.500 tabt. Nogle af de materialer, der kostede Rs 2.000, blev solgt til Rs 2.500. Den 31. december blev fabrikken, der kostede Rs 500, returneret til butikkerne, og en del af anlægget, som kostede Rs 200, blev beskadiget, hvilket gav sig til brug for ubrugelig.
Arbejdet certificeret var Rs. 2, 40.000 og 80% af det samme blev modtaget i kontanter. Omkostningerne ved arbejde udført, men ucertificeret var Rs 1.000. Oplad 10% p a. afskrivninger på anlæg og udarbejdelse af kontraktkontoen for året ultimo december, ved at overføre til resultatopgørelsen den del af overskuddet, hvis noget, som du mener er rimeligt? Vis også oplysningerne vedrørende kontrakten i kontrahentens balance pr. 31. december.
Illustration 5:
En kontrakt sikret til levering og opførelse af maskiner til et beløb på Rs 1, 50.000. Fremskridt betalinger skal foretages fra tid til anden svarende til 90% af den certificerede værdi af det udførte arbejde.
Han påbegyndte arbejdet den 1. januar 2005 og afholdt følgende udgifter i løbet af året:
Anlægsomkostningerne Rs 4.000 var uegnet til arbejdet blev solgt til et overskud på Rs 1.000.
Værdien af anlæg og værktøj pr. 31. december 2005 var Rs 8.000, og værdien af maskiner og butikker på hånden var Rs 6.000.
Pr. 31. december 2005 havde han modtaget betalinger på 87.750 Rs, hvilket svarer til 90% af den certificerede værdi af det arbejde, der var udført til 31. december 2005.
Forbered kontraktkonto for året slutter 31. december 2005.
Anlægget har solgt til et overskud på Rs 1.000, som direkte krediteres den generelle fortjeneste og tabkonto. Derfor er kun Rs 4.000 blevet krediteret på Kontokontoen.
Illustration 6:
Fru Anand Associates påbegyndte arbejdet med en bestemt kontrakt den 1. april 2005. De lukker deres regnskabsregnskaber for året den 31. december hvert år.
Følgende oplysninger er tilgængelige fra deres regningsoptegnelser den 31. december 2005:
Materialer sendt til site - Rs 43.000
Foremanens løn - Rs 12.620
Løn betalt - Rs 1, 00.220
En maskine koster Rs 30.000 forblev i brug på stedet for 1/5 af året. Dens arbejde blev anslået til 5 år og skrotværdi til Rs 2.000. Et tilsyn er betalt 2.000 kr. Pr. Måned, og han havde afsat halvdelen af sin tid på kontrakten.
Alle øvrige udgifter var Rs 14.000. Materialerne på stedet var Rs 2.500. Kontraktsprisen var Rs 4, 00.000. Den 31. december 2005 blev 2/3 af kontrakten afsluttet; Arkitekten gav dog kun et certifikat for Rs 2, 00.000, hvoraf 80% blev betalt. Forbered kontraktkontoen.
Illustration 7:
M / s Raju og Mohan Contractors Ltd. var engageret i en kontrakt i løbet af året. Kontraktsprisen var Rs 4, 00.000.
Prøvebalancen udtrukket fra deres bøger pr. 31. december 2005 stod som følger:
Af anlægget og Materialet, der blev opkrævet i kontrakten, blev anlægsomkostningerne Rs 3.000 og Materials costing Rs 2.400 ødelagt i en ulykke.
Den 31. december 2005 blev Plant, der kostede 4.000 kr., Returneret til Butikken; Værdien af Materialer på stedet var Rs 3.000 og udgifterne til arbejde udført, men ikke certificeret var Rs 2.000.
Opkræv 10% afskrivninger på Plant. Forbered kontraktkonto og balance pr. 31. december 2005.
Opløsning:
Illustration 8:
Følgende oplysninger vedrører byggekontrakt for Rs 10, 00.000, og for hvilket 80% af værdien af igangværende arbejder som godkendt af arkitekten udbetales af kontrahenten.
Værdien af anlægget ved udgangen af 1, 11 og 111 år var Rs 11.200, Rs 7.000, Rs 3.000 henholdsvis. Forbered kontraktkonto for disse tre år under hensyntagen til det overskud, som du synes er korrekt i ufuldstændig kontrakt.
Illustration 9:
Følgende oplysninger vedrører to kontrakter fra X Ltd. i 2005:
Kontraktsprisen var Rs 5, 00.000 for A og Rs 4, 00.000 for B. Kontantens modtagelse var 80% af værdien af arbejdscertificeret.
Forberede Kontraktskonti og Kontrahentens Konto.
Opløsning:
Illustration 10:
En virksomhed med entreprenører begyndte at handle 1. januar 2005. I løbet af 2005 var virksomheden engageret i kun en kontrakt, hvoraf kontraktprisen var Rs 5, 00.000.
Af anlægget og materialer, der blev pålagt kontrakt, kostede anlægsomkostningerne Rs 5.000 og materialet Rs 4.000 tabt i en ulykke. Den 31. december 2005 blev anlægsomkostningerne Rs 5.000 returneret til butikkerne. Omkostninger til arbejde ucertificeret, men færdig Rs 2.000 og materialer koster Rs 4.000 var i hånden på stedet.
Opkræv 10% afskrivninger på anlæg og saml Kontraktskonto og Balance fra følgende:
Illustration 11:
Følgende er Premier Company's prøvebalance, der er involveret i udførelse af kontrakt nr. 747 for året afsluttet 31. december 2005:
Arbejdet med kontrakt nr. 747 blev påbegyndt 1. januar 2005. Materialer koster Rs 1, 70.000 blev sendt til kontraktstedet, men de af Rs 6.000 blev ødelagt i en ulykke. Løn på Rs 1, 80.000 blev betalt i løbet af året. Anlægsomkostningerne Rs 50.000 blev brugt på kontrakten hele året.
Anlægsomkostninger Rs 2, 00.000 blev brugt fra 1. januar til 30. september og blev derefter returneret til Butikkerne. Et materiale til kostprisen for Rs. 4.000 var på stedet den 31. december 2005.
Kontrakten var for Rs 6, 00.000, og kontrakten betalte Rs. 300.000. Arbejdscertificeret var 80% af den samlede kontrakt ved udgangen af 2005. Ikke-certificeret arbejde er anslået til Rs 15.000 pr. 31. december 2005. Udgifterne opkræves i kontrakten til 25% af lønningerne. Anlægget afskrives til 10% for hele året.
Forbered kontrakt nr. 747 Regnskab for året afsluttet 31. december 2005 og udarbejdelse af balancen pr. 31. december 2005.
Opløsning:
