Underabsorption og Overabsorption af Omkostninger

Læs denne artikel for at lære om betydningen, årsagerne, regnskabsmæssig behandling og generelle principper for under- og overabsorption.

Betyder:

Mængden af ​​overheadabsorption i omkostninger er det samlede beløb for de overheadomkostninger, der tildeles individuelle omkostningsenheder ved anvendelse af overhead rate. Overheadomkostningerne inddrives fuldt ud fra produktionen, hvis den faktiske satsningsmetode for absorption er vedtaget, da det beløb, der opkræves for produktionen, svarer til størrelsen af ​​de afholdte omkostninger. Men når en forudbestemt sats anvendes på grundlag af budgetterede omkostninger og satsen anvendes på den faktiske base, kan de faktiske overheadomkostninger være forskellige fra de ladede eller budgetterede overheadudgifter.

Hvis det absorberede beløb er mindre end det beløb, der er afholdt, som kan skyldes faktiske omkostninger, der overskrider estimaterne, og / eller udgangen eller arbejdstiden er mindre end estimaterne, er forskellen kendt som underabsorption. Underabsorption af generalomkostninger betyder således det beløb, hvormed de absorberede generalomkostninger ikke overstiger det faktiske beløb for omkostningerne. Det repræsenterer underskud på omkostningerne, da de afholdte omkostninger ikke fuldt ud inddrives i omkostningerne til job, processer mv.

Hvis det absorberede beløb er mere end de udgifter, der er afholdt på grund af udgifter, der er mindre end estimaterne og / eller output eller arbejdstimer, der overskrider estimaterne, ville det betyde overabsorption af omkostninger og vil puste omkostningerne op. Overabsorption af generalomkostninger betyder således overskud af generalomkostninger, der absorberes over det faktiske beløb for overhead.

Antag, at de faktiske produktionsomkostninger er R 3, 38, 000, og de inddrevne omkostninger er Rs 3, 24, 480, så vil der være underabsorption på Rs 13.520 (dvs. Rs 3, 38, 000 - 7, 244, 480). Antag i det ovennævnte tilfælde, at de overførte omkostninger er Rs 3, 48.000, så vil der være overabsorption af Rs 10.000 (dvs. Rs 3, 48.000 - Rs 3, 38.000).

Årsager til under- eller overabsorption af generalomkostninger:

Under eller overabsorption af generalomkostninger kan opstå på grund af en af ​​følgende årsager:

(i) Fejl ved estimering af generalomkostninger:

De samlede omkostninger, der rent faktisk er afholdt for en afdeling, kan være mere eller mindre end det estimerede beløb på grund af fejl i estimeringen. Dette kan skyldes bevidst beslutning i denne henseende eller mangel på korrekt kontrol.

(ii) Fejl ved estimering af korrekt lydstyrke:

Det faktiske volumen af ​​output kan være mere eller mindre end det forventede output på grund af fejl ved estimering af produktionsniveauet.

(iii) De faktiske arbejdstimer kan være mere eller mindre end forventede timer.

iv) Grundlaget for overdragelsen af ​​fabrikken fra produktionen kan ikke længere være korrekt på grund af ændringer i priserne på materiale- eller lønpriser.

(v) Arbejdsprojekter er muligvis ikke blevet opkrævet med sin andel af overhead i omkostningskonti.

(vi) Større uventede ændringer i produktionsmetode kan have været indtruffet, som følge af, at der i løbet af året kunne have været en omkostning af engangskarakter.

(vii) Sæsonudsving i overheadomkostningerne fra periode til periode. Overhead sats beregnes ved at gennemsnitlige toppe og trug. Dette resulterer i underabsorption af generalomkostninger, hvis satsen beregnes under henvisning til fuld kapacitet og underabsorption af overheadomkostninger, repræsenterer de generelle omkostninger ved uudnyttet kapacitet.

(viii) Der kan være nogle vigtige ændringer i arbejdssituationen som tung overarbejde, indførelse af et andet skift, udskiftning af manuelt arbejde med udstyr mv.

Regnskab for under- og overabsorberede omkostninger:

Den regnskabsmæssige behandling af under- eller overabsorption af generalomkostninger afhænger af omfanget af denne under- eller overabsorption og de omstændigheder, hvorunder den opstår. Følgende er de vigtigste metoder til bortskaffelse af under- eller overabsorption af generalomkostninger.

(i) Brug af Supplerende Priser:

Hvis mængden af ​​under- eller overabsorption er betydelig; omkostningerne ved job eller proces justeres ved hjælp af tillægsafgift på overhead. Supplerende sats beregnes ved at dividere mængden af ​​under- eller overabsorption fra den faktiske base. Underabsorption sættes lige ved plushastigheden, mens overabsorption justeres med minusrate. Tillægsrenten kan også beregnes som en procentdel af den absorberede mængde.

Korrektion af generalomkostninger med en tillægspris er kun andet end at genoprette overhead med faktiske satser. Alle manglerne i den faktiske satsmetode vil gøre tillægsrenten unødvendig og tilføje til de administrative omkostninger. Når overheadrenten er forbundet med maksimal opnåelig eller normal kapacitet, men ikke den faktiske kapacitet, vil beregningen af ​​tillægsrente besejre formålet (dvs. at afsløre tomgangskapaciteten), som den beregnes for.

Tillægsprisen er ubrugelig i de tilfælde, hvor regnskabsperioden for at sikre en ensartet afgift på overhead fastsættes for at undgå sæsonudsving i overheadomkostninger eller aktivitetsniveau.

Korrektion af omkostninger gennem supplerende sats er nødvendig, når ledelsen kan lide at opretholde faktiske historiske omkostninger til fremtidig sammenligning. Dens brug er lavet, når priserne er fastsat på cost plus basis.

Mængden af ​​under- eller overabsorption ved regnskabsårets afslutning justeres i igangværende arbejder, færdigbeholdning og salgsomkostninger i forhold til direkte arbejdstid eller maskintimer eller værdierne af saldoen i hvert af disse konti ved brug af supplerende sats. Dattersedler eller individuelle poster korrigeres ikke. De således justerede beløb vises i balancen som fradrag fra eller tilføjelser til det igangværende arbejde og færdigvarer.

Under denne metode vil periodens resultat blive reduceret eller forøget med det beløb, der er justeret til salgsomkostningerne, og værdien af ​​aktier vil stige eller falde med det beløb, der er justeret til arbejde og færdigvarer. Sidstnævnte vil påvirke resultatet af den efterfølgende periode.

(ii) Ved afskrivning til Costing Profit and Loss-konto:

Hvis mængden af ​​under- eller overabsorption er lille, kan den afskrives til Costing Profit and Loss-konto i stedet for at beregne en tillægsrente ved kompliceret procedure. Underabsorption på grund af inaktive faciliteter skal afskrives på denne måde uanset mængden kan være.

Mængden af ​​under- eller overabsorption ved regnskabsperiodens afslutning overføres til overhead suspensionskontoen, som i sidste ende overføres til Costing Profit and Loss-kontoen eller direkte til Costing Profit and Loss-konto. Hvis en del af under- eller overabsorption opstår på grund af unormale årsager som strejker, lock-outs, større sammenbrud mv., Skal en sådan del overføres til det næste år og tages i betragtning under fastsættelsen af ​​kursen for den pågældende periode .

Den væsentligste mangel ved denne metode er, at den vil fordreje værdien af ​​lagerbeholdningen, idet mængden af ​​under- eller overabsorption af generalomkostninger direkte overføres til Costing Profit and Loss-konto og ikke tildeles lagerbeholdningen for igangværende arbejder og færdigvarer . Værdien af ​​sådanne aktier vil enten være under eller over-angivet i den næste regnskabsperiode. Underabsorption vil reducere virksomhedens overskud med samme tal for perioden.

(iii) Absorption i regnskabet i efterfølgende år:

Beløbet under omkostningernes over- eller overabsorption kan overføres som udskudt eller udskudt kredit til næste regnskabsperiode ved overførsel til en suspensions- eller overheadreservekonto. Brugen af ​​denne metode er berettiget, når den normale konjunkturcyklus er mere end et år, og i tilfælde af nye projekter og ordninger, når produktionen er lav i de indledende produktionsfaser og ikke kan dække hele andel af generalomkostninger.

Under sådanne omstændigheder er det ønskeligt, at en del af sådanne omkostninger overføres til den næste periode, der skal absorberes i produktionen af ​​efterfølgende år. En kritik, som generelt opkræves mod denne metode, er, at omkostningerne bør absorberes i den periode, hvor den opstår og anvendes og ikke bør overføres til den næste periode med henblik på absorption, da det vil fordreje omkostningerne med det formål at sammenligning.

Illustration 1:

De samlede overheadomkostninger på en fabrik er Rs 4, 46, 380. Under hensyntagen til fabrikkens normale arbejde blev overhead genoprettet i produktionen til Rs 1, 25 pr. Time. De faktiske arbejdstimer var 2, 93, 104. Hvordan ville du fortsætte med at lukke bogbogen, forudsat at der udover 7.800 enheder blev produceret, hvoraf 7.000 blev solgt, var der 200 tilsvarende enheder i arbejdet? Ved undersøgelsen blev det konstateret, at 50 pct. Af den uabsorberede overhead var på grund af stigningen i omkostningerne til indirekte materialer og indirekte arbejdskraft, og de resterende 50 pct. Skyldtes fabriksinteffektivitet. Giv også fortolkningen af ​​den foreslåede metode.

Illustration 2:

ABC Ltd. anvender et historisk omkostningssystem og anvender generalomkostninger på grundlag af forudbestemte satser. Følgende data stilles til rådighed af selskabet for året afsluttet 31-3-2012.

Generelle principper for poster af overheadudgifter :

Følgende generelle principper bør overholdes, mens man overvejer, om en udgift skal behandles som overhead:

1. Overhead består af indirekte omkostninger, dvs. omkostninger, som ikke kan direkte debiteres eller tildeles et bestemt job, proces eller produkt. Således skal forholdet mellem udgiftsposter til produkt, job mv. Ses.

2. Direkte omkostninger må ikke behandles som generalomkostninger. Men i visse tilfælde kan selv direkte udgifter behandles som generalomkostninger; for eksempel når omkostningerne til en bestemt genstand som skruer, møtrikker, bolte etc., selvom de er afholdt for et bestemt job eller produkt, er så lille, at det ikke er praktisk at opkræve dem som direkte omkostninger, skal fordeles som omkostningsfordeling i forhold til jobene eller produkter.

3. Omkostninger kan være knyttet til et omkostningscenter i overensstemmelse med principperne om ydelse og I eller ansvar. Fordelprincippet indebærer, at hvis et omkostningscenter indtager en andel af en større rummængde, for hvilken stående gebyrer såsom husleje og satser er nøjagtigt konstaterbare, skal den opkræves med en rimelig andel af sådanne omkostninger. Ansvarsprincippet indebærer, at som afdelingslederen ikke har nogen kontrol over lejebeløbet og de betalte satser, der fastsættes ved andre beslutninger, skal hans afdeling ikke bære nogen tildeling af dem.

4. Alle udgifter af kapital karakter bør udelukkes fra omkostninger og må ikke behandles som generalomkostninger.

5. Alle udgifter, der ikke vedrører omkostninger, såsom straffesatser på lån, donationer, abonnementer, indkomstskat mv., Er udelukket fra omkostninger og må ikke behandles som generalomkostninger.

6. Selv om det ikke er hensigtsmæssigt at opkræve direkte omkostninger til individuelle job, processer eller produkter, er det tilrådeligt at allokere eller fordele disse omkostninger som overhead. For eksempel kan elafgifter behandles som direkte omkostninger, hvis elforbrugsmålere installeres til separate maskiner eller afdelinger, men hvis dette ikke er tilfældet, kan den samlede elregning tildeles og fordeles over forskellige job, produkter eller processer i form af overhead .

7. Alle indirekte udgifter af den art, for hvilken der er betalt kontant eller ansvarsforpligtet eller et tab af kapitalværdi, der skal opretholdes, skal behandles som generalomkostninger. Et eksempel på den første type ville være telefonregninger eller elafgifter, der var betalt af fabrikken, og et eksempel på den tredje type ville være afskrivninger på anlægsaktiver i fabrikken eller kontoret.