Årsager til forskel i Cash Book og Pass Book

Årsager til forskel mellem banktilgodehavender efter kontantbog og passebog:

Forholdet mellem kunden og bankmand er en kreditor og en skyldner. Så hvis bankkolonnerne i pengebogen viser en debetsaldo som på en bestemt dato, skal kontoudtoget vise et ensartet beløb på kreditbalancen som på den pågældende dato og omvendt.

Imidlertid kan de saldi, der er vist af de to uafhængige poster, ikke altid være enige på grund af følgende:

(i) Kontrol udstedt af virksomheden til dets leverandører eller andre parter kan ikke have været fremlagt til betaling.

(ii) Kontrol, der er modtaget fra kunder og deponeret, må ikke være indsamlet af banken.

(iii) Indskud kan være direkte foretaget af kunderne på virksomhedens bankkonto.

(iv) Indkøbsgebyrer, servicegebyrer og renter på overtræk, der opkræves af banken. Virksomheden kan fastslå det nøjagtige beløb for afgifter og optage dem i kontobogen først efter modtagelsen af kontoudskriftet.

(v) Renter, der krediteres af banken for den balance, der opretholdes med den, og eventuelle andre indtægter som renter på værdipapirer, udbytte mv. indsamlet af banken på vegne af virksomheden, kan kun fastslås fra kontoudtoget.

(vi) Forkerte poster foretaget af virksomheden i pengebogen eller fejl begået af banken i dens hovedbog.

(vii) Undladelse af indgange i de to sæt bøger.

(viii) Krænkelse af kundernes checks indbetalt på bankkontoen.

Afstemningserklæring:

Ved modtagelse af kontoudskrift vil en sammenligning af posterne i pengebogen med dem, der fremgår af kontoudskriften, hjælpe med at identificere de poster, der forårsager forskellen i de to saldi. Mens forskellen som følge af (i) og (ii) ovenfor vil blive elimineret i den nærmeste fremtid (det vil sige kreditorer vil snart præsentere deres checks for betaling og kundekontrol indsamles af banken med tiden), forskellen på grund af Varer (iii) til (v) kan udelukkes, hvis sådanne poster er optaget i Cash Book.

Derudover skal virksomheden rette op på eventuelle fejl i Cash Book, inkludere eventuelle transaktioner udeladt og registrere eventuel misforståelse af kundens checks. Når disse justeringer er registreret, vil der blive udarbejdet en erklæring for at forene saldoen som vist i Cash Book med den, der er vist i Pass Book. Denne erklæring hedder Bank forsoningserklæring.

Det skal forstås, at denne forsoningsopgørelse kun vil indeholde detaljer om:

(a) Kontrol udstedt og ikke fremlagt

(b) Kontroller deponeret og resterende uindsamlet

d) udeladelse af poster i kontoudtog

Bankafstemningsopgørelsen er således et ekstra værktøj til rådighed for at kontrollere nøjagtigheden af pengebeløbets bankkolonner.

Illustration 1:

Den 31. marts 2012 viste Cash Book of Rohit Kumar en samlet bankbalance på Rs. 48.000 (debet). Men hans Pass Book viste en kreditbalance på Rs. 45.000 som på samme dato.

En detaljeret sammenligning af poster afslørede følgende:

(a) Kundernes checks svarende til Rs. 9.500 var ikke indsamlet og krediteret af banken pr. 31.3.2012.

b) Visse checks på Rs. 6.000 var ikke blevet præsenteret for betaling pr. 31.3.2012.

(d) En kunde havde betalt direkte til banken en sum af Rs. 6.000 den 30. marts 2012. Dette blev ikke optaget i Cash Book.

(e) En check for Rs. 8.000 modtaget fra en kunde og deponeret hos banken var blevet dishoneret. Tilmelding til uærlig hilsen var ikke registreret i Cash Book.

Illustration 2:

Find ud af balancen som pr. Passebog fra følgende oplysninger:

(i) Bankovertræk pr. kontantbog den 30. april 2012 Rs. 2.000.

(ii) Kontrol udstedt, men ikke præsenteret for betaling Rs. 1.350.

(iii) Kontrol deponeret, men endnu ikke indsamlet af bankmand Rs. 560.

(iv) Bankgebyrer Rs. 80 foretaget af banken endnu ikke er opført i cash book.

(v) Renter af investeringer indsamlet af bankfolk og krediteret i passebogen udgjorde Rs. 905.

Illustration 3:

Den 31. marts 2012 viste passebogen en kreditbalance på Rs. 10.500.

Følgende oplysninger er også tilgængelige:

1. Kontroller svarende til Rs. 2.750 blev deponeret i banken, men kontrollerer Rs. 750 var ikke ryddet op til 31. marts.

2. Kontrol svarende til Rs. 3.500 blev udstedt, men tjek for Rs. 1.200 var ikke forelagt til betaling i banken frem til 31. marts.

3. Bank havde betalt Rs. 35 for diverse afgifter.

4. Banken havde modtaget direkte fra kunderne Rs. 800 og udbytte af Rs. 130 indtil 31. marts. Find ud af balancen som i cash book.

Illustration 4:

Den 31. december 2012 var der en kreditbalance på Rs. 12.000 i passebok af hr. Ram Prakash. Han udstedte kontrol af Rs. 3.000 / - den 26.12.2012, hvoraf en check på Rs. 1.800 / - blev præsenteret til betaling den 31. december 2012. Bank debiteret Rs. 20 / - for udgifter og krediteret Rs. 170 for renter, for hvilke der ikke er optaget i pengebogen. Ram Prakash modtog en check på Rs. 320 / - fra en kunde, men han glemmer at sende den til banken, selvom den blev opført i bankens kolonne med kontanterbog.

Forbered bankafstemningsopgørelse.

Illustration 5:

Den 31.3.2012 var balancen ved banken som vist ved passebogen Rs. 10.500. Saldoen var ikke enig i Cash Book.

Følgende punkter blev opdaget:

(a) Den 28. marts 2012 blev tre checks af Rs. 500, rs. 600 og Rs. 1.200 blev deponeret, men disse checks blev ikke krediteret af banken i løbet af perioden.

(b) Den 27. marts 2012 udstedte checks udstedte Rs. 750 og Rs. 350 til kreditorerne blev ikke forelagt banken til betaling.

Kontroller balancen pr. Kontantbog.

Illustration 6:

Den 31. januar 2012 viste Martins pengebog en bankoverskridelse af Rs. 98.700.

Til sammenligning finder han følgende:

(a) Ud af total kontrol af Rs. 8.900 udstedt den 27. januar, en check på Rs. 7.400 blev præsenteret til betaling den 4. februar og en anden check på Rs. 1.500 overleveres til kunden, blev returneret af ham, og i stedet for det blev der udstedt en ny check på samme beløb til ham den 1. februar. Der blev ikke indgivet nogen tilmelding til afkastet.

(b) Af de samlede kontanter og checks værd Rs. 6800 deponeret i banken den 24. januar, en kontrol af Rs. 2.600 blev ryddet den 1. februar og en anden af Rs. 500 blev returneret af bankfolk den 2. februar.

(d) Kontroller deponeret i hans konto nr. 2 rs. 1.550 fejlagtigt krediteret denne konto af banken.

(e) En kontrol af Rs. 800 trukket på denne konto blev fejlagtigt debiteret i konto nr. 2 ved banken

(f) En kontrol af Rs. 160 udstedt til denne konto blev fejlagtigt registreret i hver bog i bankkolonnen for nr. 2 konto, blev præsenteret til betaling den 2. februar.

Illustration 7:

Mr. Jones har to konti (A og B) med Central Bank of India. Den 31.12.2012 viser hans hovedbog en balance på Rs. 5000 i konto A og en overtræk på Rs. 2.250 i konto B.

Ved kontrol af hovedbogsposterne med de respektive kontoudtog blev følgende fejl bemærket:

1. Et depositum på Rs. 1.500 indbetalt til A den 20.12.2012 er blevet bogført i hovedboken i konto B.

2. En tilbagetrækning af Rs. 500 fra konto A den 2.1.2012 er indtastet i hovedboken i konto B.

3. To checks af Rs. 500 og Rs. 750 deponeret i en konto den 1.12.2012 (og indtastet i bøgerne i B-konto) er blevet dishoneret af bankfolkene. Opførelserne for uhæmmet af disse checks er indtastet i bøgerne i B-kontoen.

4. I kontoen A og B har Mr. Jones udstedt den 29.12.2012 checks for Rs. Henholdsvis 10.000 og 1.000, og disse er ikke indbetalt til 31.12.2012.

5. Tilfældige gebyrer for Rs. 10 og 25, der er opkrævet i henholdsvis konto A og B, er ikke angivet i bogen.

6. Indlån af Rs. 5.000 og Rs. 3.500 indbetalt til konto A og B begge den 30.12.2012 er ikke krediteret af banken frem til 31.12. 2012.

7. Banken har krediteret en interesse for Rs. 50 for konto A og har opkrævet renter af Rs. 275 for konto 'B', som ikke er optaget i bøgerne.

Tegn bankafstemningsopgørelserne for ovenstående to konti.

Illustration 8:

Følgende er et resumé af en kontantbog som præsenteret for dig i december 2012:

Alle kvitteringer er banket og betalinger foretaget med check.

Ved undersøgelse opdager du:

1. Bankkostnader af Rs. 136 opført på kontoudskriftet var ikke opført i kontanterbog.

2. Kontroller trukket til Rs. 267 var blevet præsenteret for banken for betaling.

3. Checks modtaget i alt Rs. 762 var blevet opført i pengebogen og indbetalt til banken, men havde ikke krediteret banken frem til januar 2012.

4. En check for Rs. 22 var blevet opført som kvittering i pengebogen i stedet for som betaling.

5. En check for Rs. 25 var fejlagtigt debiteret af banken.

6. En check modtaget for Rs. 80 var returneret af banken og markeret »Ingen midler til rådighed. Der var ikke foretaget nogen justering i pengebogen.

7. Alle udbyttefordringer krediteres direkte til bankbeløbet. I december beløb beløb i alt rs. 62 blev krediteret af banken og ingen indgange i pengebogen.

8. En check tegnet for Rs. 6 var blevet indtastet forkert i pengebogen som Rs. 66.

9. Balancen fremsat burde have været Rs. 71.

10. Kontoudtoget pr. 31. december 2012 viste en overtræk på Rs. 1162.

Du skal:

(a) Vis de nødvendige justeringer i pengebogen.

(b) Forbered en bankafstemningsopgørelse pr. 31. december 2012.

Illustration 9:

Når Transit Co. Ltd modtog sin kontoudskrift med en gunstig saldo på Rs. 7.392 for perioden ultimo 30. juni 2012 var dette ikke i overensstemmelse med balancen vist i pengebogen.

En undersøgelse af pengebogen og kontoudskrift afslørede følgende:

1. Et depositum på Rs. 492 indbetalt den 29. juni 2012 var ikke krediteret af banken indtil 1. juli 2012.

2. Bankkostnader svarende til Rs. 17 var ikke opført i pengebogen.

3. En debitering af Rs. 42 optrådte i kontoudskrift for en ubetalt check, som var returneret mærket 'forældet'. Kontoen var blevet ændret af kunden hos Transit Co. Ltd. og indbetalt til banken igen den 3. juli 2012.

4. Stående ordre til betaling af et årligt tegningsbeløb på Rs. 10 var ikke opført i pengebogen.

5. Den 25. juni havde administrerende direktør givet kassen en check for Rs. 100 til at betale til sin personlige konto hos banken. Kassereren havde ved en fejl betalt det til virksomhedens konto.

6. Den 27. juni havde to kunder hos Transit Co. Ltd betalt direkte til selskabets bankkonto Rs. 499 og Rs. 157 for leverede varer. Rådene blev ikke modtaget af selskabet frem til 1. juli og blev opført i pengebogen på den pågældende dato.

7. Den 30. marts 2012 havde virksomheden indgået en lejekontrakt for at betale bankens ordre en sum af Rs. 26, på den tiende dag i hver måned, der begynder i april. Der blev ikke foretaget nogen indlæg i pengebogen.

8. Rs. 364 indbetalt til banken var blevet indtastet to gange i pengebogen.

9. Kontrol udstedt beløber sig til Rs. 4 672 var ikke blevet præsenteret for banken til betaling indtil 30. juni 2012.

10. En kunde hos selskabet, der modtog en kontantrabat på 2, 5% på hans konto af Rs. 200, betalte selskabet en check den 10. juni. Kassereren indtrådte fejlagtigt i bruttobeløbet i bankens kolonne i pengebogen.

Efter at have foretaget justeringerne er du påkrævet:

(a) For at vise de nødvendige justeringer i Transit Co. Ltd.'s pengebog, der reducerer den korrekte saldo den 30. juni 2012.

(b) Forberede en bankafstemningsopgørelse.

Illustration 10:

31. marts 2012 udgjorde Krishna Kumars pengebog en bankbalance (debet) på Rs. 24.250. Men kontoudtoget viste en kreditbalance på Rs. 26.950 som på samme dato.

En detaljeret sammenligning af poster afslørede følgende:

(a) Kundernes check beløb sig til Rs. 4.225 var ikke indsamlet af banken pr. 31.3.2012.

(b) Visse checks beløber sig til Rs. 4.425 var ikke præsenteret til betaling den 31.3.2012.

(d) En forkert kredit på Rs. 1.250 i kontoudskriftet.

(e) Ramji Ltd havde en kunde direkte indbetalt en bank til Rs. 1.500 den 29. marts 2012. Dette var ikke blevet optaget i pengebogen.

(f) En check for Rs. 1.000 modtaget fra Bharat Ltd. en kunde og deponeret, var blevet returneret ubetalte. Ophævelsen af denne check er ikke opført i cash book.

Forbered en bankafstemningsopgørelse og vis også cash book (kun med bank kolonner).

Illustration 11:

Raj Mohan opretholder to konti, kendt som kontonummer. 1 og kontonr. 2 med banken i Baroda.

Den 31. december 2012 er overtræk pr. Passebog for kontonr. 1 er Rs. 43.276. Men overtræk pr. Kontantbog er ikke det samme og ved sammenligning af passebog og pengebog finder han følgende:

(i) Ud af den samlede kontrol af Rs. 3.700 deponeret den 27. december 2012, en check beløber sig til Rs. 1.325 blev indsamlet den 4. januar 2013.

(ii) Ud af den samlede kontrol af Rs. 6.284, udstedt den 22. december 2012, to checks af Rs. 750 hver blev ikke præsenteret frem til 31. december 2012.

(iii) En check svarende til Rs. 1.130 blev sendt til leverandøren via post den 29. december 2012, og det forventes kun at komme til ham efter 3. januar 2013.

(iv) Bankgebyrer svarende til Rs. 31, 50 og renter på Rs. 131 er endnu ikke optaget i pengebogen.

(v) Mr. Raj Mohan har deponeret en check i hans konto nr. 2, for Rs. 500 den 2. december 2012; Det blev fejlagtigt krediteret konto nr. 1 af banken.

(vi) En check deponeret den 15. december 2012, for Rs. 250 blev returneret uærlig af bankfolk den 2. januar 2013.

(vii) En kontrol af Rs. 100 udstedt til konto nr. 1 blev fejlagtigt registreret i bankens kolonne i kontobogen for konto nr. 2, og denne check blev præsenteret for betaling den 4. januar 2013.

Ud fra ovenstående oplysninger udarbejde en bankafstemning for at finde ud af bankovertræk pr. Kontantbog.

Illustration 12:

Forbered en bankafstemningsopgørelse som den 30. september 2012 fra følgende indtastninger i kassekolonnen i pengebogen og den tilsvarende pasbog.

Illustration 13:

Forbered bankafstemningsopgørelse som den 30. november 2012 fra følgende oplysninger:

(a) Balance pr. passebog på 30.11.2012 overtræk Rs. 40.000.

(b) Den 5.10.2012 deponerede hr. Ram en check for indsamling af Rs. 2.000 og foretaget post i cash book, der fremgår af passbooken den 6.12.2012 ved Rs. 1980.

c) Kontrol udstedt til parterne, men ikke fremlagt til betaling til 30.11.2012 er af Rs. 1.050, Rs. 1.670 og Rs. 1.800.

(d) Kontrol deponeret til afhentning, men ikke indsamlet af bankfolk indtil 30.11.2012 Rs. 17.520 og Rs. 820.

e) Investeringsrenter indsamlet af bankfolk den 30.11.2012 Rs. 1.910 indskrevet i kontanter bog den 4.12.2012 ved modtagelse af bankens intimation.

(f) Bankgebyrer Rs. 180 (dateret 27.11.2012) er ikke opført i cash book.

(g) Check deponeret til afhentning den 30.11.2012, men returneres uærlig den 6.12.2012 Rs. 1890.

(h) Bankfolk har begået en fejl ved afbalancering ved at vise overskudssaldo, der overstiger Rs. 2.000 den 30.11.2012, som blev afhjulpet i bankpasbog den 7.12.2012, når den blev anmeldt.

Illustration 14:

En pengebog viser en overskudsposition på Rs. 1.815 den 31. marts 2012, selvom kontoudskriftet kun viser Rs. 1.689 overtrukket.

Detaljeret undersøgelse af de to poster afslørede følgende:

(a) En check for Rs. 780 til fordel for Narayanan var blevet udeladt af banken fra sin erklæring, at checken er blevet debiteret til en anden kundes A / C.

(b) Betalingssiden af egen bog var blevet kastet af Rs. 150.

(c) En check for Rs. 91 trukket i betaling af papirvarer konto er blevet opført i pengebogen som Rs. 64 og blev vist korrekt i kontoudskrift.

(d) En check for Rs. 105 fra Dinesh, efter at være blevet indbetalt til banken, blev uærliggjort og vist som sådan på kontoudskrift, selv om der ikke var foretaget nogen oplysning om uhæderlighed i pengebogen.

(e) Banken havde debiteret en check for Rs. 63 ved fejl. Det skulle have været debiteret til Sureshs A / C.

(f) Udbytte af Rs. 45 på egenkapitalandele var direkte indsamlet af banken, men der er ikke foretaget optagelse i pengebog.

(g) Et depositum på Rs. 540 den 31.3.2012 var ikke krediteret af banken.

(h) Rs interesse. 114 var blevet debiteret direkte af banken, men blev ikke optaget i cash book.

Du er forpligtet til at udarbejde en bankafstemningsopgørelse efter nødvendigt ændring i cash book den 31. marts 2012.