Prime Cost og Direct Labor Hour Metode (Begrænsning og Beregning)
Lad os foretage en tilbundsgående undersøgelse af den primære pris og den direkte arbejdstimer metode, dens begrænsninger, formel og beregning!
Prime Cost Metode:
Under primalkostmetoden beregnes genindvindingsfrekvensen ved at dividere de budgetterede overheadomkostninger med aggregatet af direkte materialer og direkte lønomkostninger for alle produkter i et omkostningscenter. Formlen er
Antag, om de budgetterede omkostninger er Rs 50.000, og de estimerede værdier af direkte materialer og direkte arbejdskraft er Rs 30.000 og Rs 20.000, så vil overhead recovery rate være 100%, dvs Rs 50.000 / Rs 30.000 + Rs 20.000 x 100.
Denne metode er enkel og nem at betjene. De data, der kræves til beregning af denne sats, er let tilgængelige fra posterne. Dette kan vedtages, hvor der produceres en standardartikel, der kræver en konstant mængde materialer og antal timer brugt ved dets produktion.
Begrænsninger:
Denne metode anvendes normalt ikke på grund af følgende begrænsninger:
jeg. Hvor omkostningerne ved materialer er overvejende element af primærkostnaden, og der tages ikke højde for tidsfaktoren.
ii. Der sondres ikke mellem produktion af håndarbejdere og maskinarbejdere.
iii. Der sondres ikke mellem faste og variable omkostninger.
iv. Det kombinerer manglerne i både direkte materialer og direkte arbejdsmetoder.
v. Det giver lige betydning for både direkte materialer og direkte arbejde med henblik på beregning af overhead rate, som selvfølgelig er mere relateret til arbejdskraftomkostninger, som materialet koster.
Illustration 1:
I en bestemt fabrik fremstilles tre produkter af forskellige materialer ved tilsvarende processer.
I en typisk periode er produktionsomkostningerne som under:
Direkte arbejdskraft (eller produktion) Timemetode :
Denne sats opnås ved at dividere de samlede omkostninger ved hjælp af aggregeringen af produktive timer for direkte arbejdstagere.
Formlen er:
Hvis overheadomkostningerne i en bestemt periode er Rs 50.000, og direkte arbejdstid er 1, 00, 000, vil overhead arbejdskraft være Rs. 0, 50 (dvs. 50, 000 / 1, 00, 000).
Denne sats er egnet hvor:
(i) Arbejdskraft udgør den største produktionsfaktor.
(ii) Det er ønskeligt at tage hensyn til tidsfaktoren.
iii) Satsen må ikke påvirkes af lønbetalingsmetoden eller lønklasse eller arbejdstagernes sats.
Begrænsninger:
Der er visse fejl eller begrænsninger af denne metode, som er angivet nedenfor:
(i) Denne metode tager ikke hensyn til andre produktionsfaktorer end arbejdskraft og kan føre til en fejlagtig fordeling af overhead til produktomkostninger. For eksempel er det ikke korrekt i en maskinbutik eller materialehåndterings- og vedligeholdelsesudgifter at genoprette overheadomkostninger ved denne metode.
(ii) Hvor stykkesatsen er i brug, er de data, der kræves til beregning af denne sats, ikke tilgængelige, da der er opbevaret tidsoversigt. Hvis oplysningerne skal indsamles, vil det desuden kræve mere kontorarbejde.
(iii) Det tager ikke hensyn til udgifter, der ikke er afhængige af arbejdstimer som f.eks. kraft, afskrivninger, brændstof, forsikring mv.
Illustration 2:
På fabrikken er der tre produktionsafdelinger P 1, P 2, P 3 og en serviceafdeling S 1 . Følgende tal er til rådighed i en måned på 25 arbejdsdage af 8 timer hver dag.
Alle afdelinger arbejder hele tiden med fuld deltagelse:
