Allokering og fordeling af overhead til omkostningscentre

Lad os foretage en tilbundsgående undersøgelse af typer af afdelinger, tildeling og fordeling af overhead til omkostningscentre, dens baser, principper og fordele ved afdelingen.

Når alle poster samles ordentligt under passende kontooverskrifter, er det næste trin fordelingen og fordelingen af ​​sådanne udgifter til omkostningscentre. Dette kaldes også afdelingen af ​​overhead. Afdelingen af ​​produktionsomkostninger er processen med at identificere produktionsomkostninger ved forskellige produktions- / serviceafdelinger eller omkostningscentre. Det sker ved tildeling og fordeling af generalomkostninger mellem forskellige afdelinger.

Det betyder således:

(i) Allokering og fordeling af omkostninger i produktions - og serviceafdelinger og

ii) Omfordeling af serviceafdelinger overhead mellem produktionsafdelinger.

En fabrik er administrativt opdelt i underafdelinger kendt som afdelinger for at køre det problemfrit og effektivt. Denne underopdeling er udført på en sådan måde, at hver afdeling repræsenterer en aktivitetskreds som f.eks. Reparationsafdelingen, magtafdelingen, værktøjsafdelingen, butiksafdelingen, kontanteafdelingen, omkostningsafdelingen mv.

Følgende faktorer skal tages i betragtning, samtidig med at man organiserer en bekymring over for en række afdelinger:

(i) Hver fremstillingsproces er opdelt i sine naturlige divisioner for at bevare den naturlige strøm af råmaterialer fra købstidspunktet til omdannelsen til færdigvarer og salg.

(ii) For at sikre en jævn produktionsstrøm tages der hensyn til operativsekvensen, samtidig med at de forskellige afdelings placering bestemmes.

iii) For fysisk kontrol af produktionen og opretholdelse af effektiviteten af ​​anliggender skal ansvarsfordeling tages i betragtning under organisering af afdelinger. Ansvarsfordeling bør så vidt muligt være tydelig uden tvetydighed og dobbelt kontrol.

Typer af afdelinger:

I en fremstillingsvirksomhed er der tre typer af afdelinger:

(a) Produktion eller produktion af afdelinger

(b) Serviceafdelinger

c) Delproducerende afdelinger.

(а) Producerende afdelinger:

En afdeling, hvor den egentlige fremstillingsfremstilling foregår, hedder fremstillingsvirksomhed eller producerende afdeling. Den dækker direkte fremstilling og beskæftiger sig med at omdanne råvarer til færdige varer ved at udføre nogle manuelle og / eller maskinoperationer på en hvilken som helst del af produktet.

Antallet af sådanne afdelinger og deres antal vil afhænge af industriens art, type arbejde udført og fabrikens størrelse. For eksempel er i Steel Rolling Mill, Hot Mill, Cold Mill, Pickling Shop, Annealing Shop, Hærdning, Polering og Slibning de producerende afdelinger.

(b) Serviceafdelinger:

Serviceafdelingen er en hjælpefunktion og er ikke direkte involveret i produktionen, selvom dens eksistens er meget vigtig for en jævn og effektiv drift af produktionsafdelinger. Sådanne afdelinger er ikke direkte involveret i omdannelsen af ​​råvarer til færdige varer. Sådanne afdelinger (som el eller reparationer og vedligeholdelse) gør en bestemt type tjeneste til gavn for andre afdelinger.

Antallet af afdelinger i en fabrik og navnene der skal tildeles dem afhænger af fabrikens størrelse, industriens art og arten af ​​den udførte tjeneste. Serviceafdelingerne, der er mest almindelige bekymringer, er butikker, omkostningskontor, personaleafdeling, planlægnings- og fremskridt afdeling, værktøjsrum, hospital og dispensar, maskinvedligeholdelse og elvedligeholdelsesafdeling mv.

c) Delproducerende afdelinger:

En afdeling kan normalt være en serviceafdeling, men undertiden gør noget produktivt arbejde, så det bliver delvist producerende afdeling. For eksempel kan en tømrerbutik, der hovedsagelig er ansvarlig for reparationer og vedligeholdelse af diverse inventar, til tider være forpligtet til at fremstille emballagekasser til direkte opladning til udgang, vil være en delproducerende afdeling.

Allokering af overhead omkostninger:

Allokering er processen med identifikation af generalomkostninger med omkostningscentre. En udgift, som er direkte identificerbar med et bestemt omkostningscenter, er allokeret til dette center. Så det er tildeling af hele kostpris til et omkostningscenter eller omkostningsenhed eller refererer til opkrævning af udgifter, der kan identificeres helt ved en bestemt afdeling. For eksempel skal hele overarbejde løn betalt til arbejdere i forbindelse med en bestemt afdeling blive opkrævet af den pågældende afdeling.

Tilsvarende skal omkostningerne ved reparationer og vedligeholdelse af en bestemt maskine opkræves for den pågældende afdeling, hvor maskinen er placeret. Kraft, hvis der leveres separate målere på hvert omkostningscenter og brændselsolie til kedler er andre eksempler på tildeling. Så betyder betegnelsen allokering af hele emnet uden opdeling til en bestemt afdeling eller omkostningscenter.

Fordeling af overheadudgifter :

Omkostningsfordeling er tildeling af andele af varer til omkostningscentre eller omkostningsenheder på et rimeligt grundlag. Udtrykket refererer til tildeling af udgifter, der ikke helt kan identificeres med en bestemt afdeling. Sådanne udgifter kræver opdeling og fordeling over to eller flere omkostningscentre eller -enheder.

Så omkostningsfordeling vil opstå i tilfælde af fælles udgifter til mere end et omkostningscenter eller enhed. Det er defineret som tildeling til to eller flere omkostningscentre af proportioner af de fælles omkostninger ved det estimerede grundlag for modtaget ydelse. Almindelige faste omkostninger er husleje og satser, afskrivninger, reparationer og vedligeholdelse, belysning, værkschefens løn osv.

Fordelingsgrundlag :

Der skal findes passende baser for fordelingen af ​​overheadomkostningerne til produktions- og serviceafdelinger og derefter for omfordeling af serviceafdelingsomkostninger til andre service- og produktionsafdelinger. Det vedtagne grundlag bør være sådan, at de udgifter, der fordeles, skal kunne måles af det vedtagne grundlag, og der skal være en korrekt sammenhæng mellem udgifterne og grundlaget.

Derfor skal de fælles udgifter fordeles eller distribueres over afdelingerne på en retfærdig basis. Distributionsprocessen er normalt kendt som 'Primary Distribution'.

Følgende er de vigtigste baser af overheadfordeling udnyttet i fremstillingsanliggender:

(i) Direkte tildeling:

Omkostningerne fordeles direkte til forskellige afdelinger på grundlag af udgifter for hver afdeling. Eksempler er: overarbejde præmie for arbejdere involveret i en bestemt afdeling, magt (når separate målere er til rådighed), jobing reparationer mv.

(ii) Direkte arbejdstid / maskintimer:

På dette grundlag fordeles overheadomkostningerne til forskellige afdelinger i forholdet mellem det samlede antal arbejdstimer eller maskinarbejde, der arbejdes i hver afdeling. Størstedelen af ​​generelle overhead-poster fordeles på dette grundlag.

(iii) Værdi af materialer, der passerer gennem omkostningscentre:

Dette grundlag er vedtaget for udgifter i forbindelse med materiale som materialhåndteringsudgifter.

(iv) Direkte løn:

Ud fra dette grundlag fordeles udgifterne mellem afdelingerne i forholdet mellem de direkte afdelinger for de direkte afdelinger. Denne metode anvendes kun til de udgifter, der er bogført med lønbeløbet, fx arbejdstagernes forsikring, deres bidrag til forsørgelsesfond, arbejdstager erstatning mv.

(v) Antal arbejdstagere:

Det samlede antal medarbejdere, der arbejder i hver afdeling, tages som grundlag for fordelingen af ​​overheadudgifter blandt afdelinger. Hvor udgifterne afhænger mere af antallet af ansatte end på lønregning eller antal arbejdstimer, anvendes denne metode. Denne metode anvendes til fordelingen af ​​visse udgifter som velfærds- og rekreationsudgifter, lægeudgifter, tidsoverholdelse, tilsyn osv.

(vi) Gulvområde af afdelinger:

Dette grundlag er vedtaget for fordelingen af ​​visse udgifter som belysning og opvarmning, husleje, satser, skatter, vedligeholdelse på byggeri, klimaanlæg, brandforsyningstjenester mv.

(vii) Kapitalværdier:

Ved denne metode anvendes kapitalværdien af ​​visse aktiver som maskiner og bygninger som grundlag for fordelingen af ​​visse udgifter.

Eksempler er:

Priser, skatter, afskrivninger, vedligeholdelse, forsikringsgebyrer for bygningen mv.

(viii) lyspunkter:

Dette bruges til fordeling af belysningsomkostninger.

(ix) Kilowatt Timer:

Dette grundlag anvendes til fordelingen af ​​strømudgifter.

(x) Tekniske skøn:

Dette fordelingsgrundlag anvendes til fordelingen af ​​de udgifter, som det er svært at finde ud af, hvad som helst andet fordelingsgrundlag. En vurdering af den rimelige andel udføres af tekniske eksperter. Dette bruges til at distribuere belysning, el, værkslederens løn, intern transport, damp, vandafgift osv., Når disse anvendes til processer.

Principper for fordelingen af ​​overheadomkostninger:

Fastlæggelsen af ​​et passende grundlag er af væsentlig betydning, og følgende principper er nyttige vejledninger til en omkostningsrevisor:

(i) Service eller brug eller nytte afledt:

Hvis den service, der udføres af en bestemt udgift til forskellige afdelinger, kan måles, kan overhead fordeles hensigtsmæssigt på dette grundlag. Således kan omkostningerne ved vedligeholdelse fordeles til forskellige afdelinger på grundlag af maskinens timer eller kapitalværdi af maskinerne, lejeafgifter, der skal fordeles i henhold til det areal, der besættes af hver afdeling.

(ii) Mulighed for at betale metode:

Under denne metode skal overhead fordeles i forhold til salgsevne, indkomst eller rentabilitet af afdelingerne, territorierne, produktgrundlaget mv. Således udviser arbejdspladser eller produkter, der giver højere overskud, en højere andel af de faste omkostninger. Denne metode er ulige og er generelt ikke tilrådeligt at lette ineffektive enheder på bekostning af effektive enheder.

(iii) Effektivitetsmetode:

Under denne metode foretages fordelingen af ​​udgifter på grundlag af produktionsmål. Hvis målet overskrides, reduceres enhedsomkostningerne, hvilket indikerer mere end gennemsnitlig effektivitet. Hvis målet ikke nås, stiger enhedsomkostningerne, hvorved institutionens ineffektivitet oplyses.

(iv) Undersøgelsesmetode:

I visse tilfælde kan det ikke være muligt at måle nøjagtigt omfanget af fordelene, som de forskellige afdelinger modtager, da dette kan variere fra periode til periode, der foretages en undersøgelse af de forskellige faktorer, og den andel af de faste omkostninger, der skal bæres af hver pris centret er bestemt.

Således kan lønmodtagerens løn til to afdelinger fordeles efter en ordentlig undersøgelse, der kan afsløre, at 30% af denne løn skal fordeles til en afdeling og 70% til den anden afdeling. Belysningsomkostningerne, når de ikke måles, kan ligeledes fordeles på en undersøgelse af antal og watt af lyspunkter og brugstid i hvert omkostningscenter.

Illustration 1:

Hvilket grundlag vil du følge for fordelingen af ​​følgende overheadudgifter til afdelinger?

(a) Opbevar Service Udgifter,

(b) Medarbejdernes statsforsikring,

c) Fabriksudlejning,

(d) Kommunale leje, takster og skatter,

e) forsikring på bygge- og anlægsvirksomhed

f) velfærdsafdelingens udgifter

(g) Creche Udgifter,

(h) damp,

(i) elektrisk lys,

j) brandforsikring

Illustration 2:

"Modern Company" er opdelt i fire afdelinger: P 1, P 2, P 3 producerer afdelinger og S 1 er en serviceafdeling.

De faktiske omkostninger for en periode er som følger:

Fordele ved Departmentalization af overhead omkostninger:

Afdelingen af ​​overheadudgifter har følgende fordele:

1. Allokering og fordeling af overheadudgifter til de respektive afdelinger letter kontrol af overheadomkostninger ved hjælp af budgetter forudbestemt.

2. Fordeling af serviceafdelingsomkostninger til produktion og andre serviceafdelinger letter kontrollen med de anvendelser, der udføres af de tjenester, der udføres til de respektive afdelinger.

3. Absorption af overheadomkostninger i produkterne produceret af afdelingsafgifterne gør det lettere at fastslå omkostningerne, da omkostningerne i de respektive afdelinger tages i betragtning ved fastsættelsen af ​​overheadpriserne.

4. Basis anvendt ved forudbestemning af afdelingsrenterne kan anvendes til kontrol af det faktiske grundlag i forhold til den forudbestemte mængde.

5. Analyse af under- eller overabsorption af overhead beskriver årsagerne til afvigelser, der angiver de afhjælpende foranstaltninger, der skal træffes.

6. For korrekt udarbejdelse af omkostningerne ved arbejde i gang. Hvis overhead ikke er afdelingsbetalt, vil omkostningerne ved igangværende arbejder blive belastet med en andel af overhead for alle afdelinger, herunder dem, hvor produktet endnu ikke skal behandles.