Absorption af faste omkostninger ved normal kapacitet

Absorption af faste omkostninger ved normal kapacitet!

Vi har set, at inddrivelse af generalomkostninger, fabrik, kontor og salg er meget vigtigt. Spørgsmålet er, om disse generalomkostninger bør indgå i omkostningsskemaet på grundlag af den faktiske eller anslåede produktion i det pågældende år eller på grundlag af virksomhedens normale produktion med hensyn til virksomhedens kapacitet.

I første omgang forekommer det åbenbart retfærdigt, at opsvinget skal være på grundlag af faktisk eller estimeret produktion, da udgifter i et år forventes at være for produktionen i det pågældende år.

Men lad os tage et kig på følgende imaginære prisark:

(a) Viser omkostningsarket på grundlag af den faktiske produktion på 40.000 enheder og

(b) Viser cost sheet på basis af normal kapacitet output på 50.000 enheder.

Hvis vi endvidere antager, at salgsprisen på markedet kun er Rs. 23, 00 pr. Enhed, er overskudsgraden i første omgang Rs.1, 00, hvilket giver et samlet beløb på Rs. 40.000 på produktion og salg af Rs. 40.000 enheder. Men hvis vi overvejer omkostningsskemaet (b), er fortjenesten pr. Enhed Rs. 3, 00 og fortjenesten for 50.000 enheder skulle have været Rs. 1, 50, 000.

Men hvis der faktisk produceres og sælges 40.000 enheder, vil overskuddet kun være 40.000, idet følgende tal viser:

Pointen er imidlertid, at hvis der var produceret 50.000 enheder og solgt, ville der have været en fortjeneste på Rs. 1, 50.000 og dermed reduktionen af ​​overskuddet med Rs. 1, 10.000 skal lægges ved døren for reduktion i produktionen med 10.000 enheder. Det er målet for tabet på grund af ledighed. Efter at have konstateret omkostningerne (som vi ikke ville have vidst, hvis vi kun havde udarbejdet omkostningsskemaet på grundlag af den faktiske produktion), er det kun at finde ud af, hvorfor ledighed opstod.

Det kan have været på grund af salgslederens sløvhed ved at få ordrer, eller det kan have været på grund af nogle flaskehalse i fabrikken eller en anden dårlig forvaltning, siger manglende tilgængelighed af råvarer.

Forskellen i fortjenesten vist i ovenstående to tilfælde kan forklares som følger:

Rs. 80.000 faste omkostninger, der ikke er geninddrevet, er omkostninger til ledighed. Det kan også beregnes som fast udgifter procent tomgangskapacitet.

Fordele ved at fastslå omkostninger på grundlag af normal kapacitet:

Følgende er fordelene ved at forberede omkostningsskemaer mv. På grundlag af normal kapacitet frem for på grundlag af den faktiske produktion:

(a) Formålet med omkostningen er at afspejle ændringer i fremstillingsmetoder eller effektivitet. Hvis omkostningerne fordeles på faktisk output, vil omkostningerne pr. Enhed svinge, men på ingen måde vil det blive forbundet med effektivitetsændring i fremstillingsprocesser. Omkostningerne ved et job bør være det samme uanset mængden af ​​arbejde i fabrikken; og fortjeneste eller tab som følge af ændringer i niveauet af output selv skal adskilles fra overskud eller tab forbundet med fremstillingseffektivitet eller ineffektivitet.

Som nævnt ovenfor kan omkostningerne til ledighed eller uafbrudt fortjeneste som følge af uforholdsmæssigt store ordreforventninger kun findes, hvis omkostningerne konstateres på grundlag af normal kapacitet. Sådanne omkostninger eller afvigende overskud har deres rette plads i resultatopgørelsen og ikke som en del af produktionsomkostningerne.

b) Hvis salgspriserne er baseret på omkostninger, og hvis omkostningerne bestemmes på grundlag af det faktiske output, er det åbenlyst, at høje priser vil blive fastsat, når produktionen er lav, hvor omkostningerne er høje. Det vil sandsynligvis være tilfældet i depressionsperioder, hvor priserne skal sænkes. I løbet af boomperioder, når der er hurtige ordre, vil omkostningerne på det faktiske outputbasis være lave, og priserne bliver derfor unødigt lave.

c) Det kan ikke siges, at hvis en fabrik kun arbejder halvdelen af ​​sin kapacitet, giver produktionen alle omkostninger. I bedste tilfælde kan der udover variable omkostninger siges at forårsage kun halvdelen af ​​de konstante udgifter (den anden halvdel afholdes for at holde fabrikken i live for arbejde, når normal produktion kan nås). Omkostningerne ved en artikel skal virkelig afspejle dette, og hvis vi afregner alle de konstante udgifter til den faktiske produktion, vil omkostningerne pr. Enhed blive oppustet.

I det omfang lagrene ligger usolgte, vil værdien af ​​lagerbeholdningen blive oppustet. I ovenstående illustration er prisen pr. Enhed på grundlag af 40.000 enheder Rs. 18.50 og på grundlag af 50.000 enheder er det Rs. 17.00. Hvis førstnævnte er vedtaget, vil usolgte aktier værdiansættes til Rs. 18, 50 pr. Enhed. Det kan ikke siges eller fastholdes, at værdien af ​​usolgte aktier stiger, når produktionen falder. Dette vil være tilfældet, hvis Rs. 18, 50 i stedet for Rs. 17.00 er vedtaget for værdiansættelse af afsluttende aktier.

Hvad er normal kapacitet?

Normal kapacitet afhænger af ledelsens beslutning om plantens kapacitet under hensyntagen til skønnet efterspørgsel - det er lavere af de to. Antag, at skønnet for efterspørgslen efter et produkt er 50.000, mens anlægget er tilgængeligt med kapacitet på enten 55.000 enheder eller 45.000 enheder. Hvis den store anlæg er installeret, vil kapaciteten regnes til at være 50.000 enheder: Hvis den mindre størrelse anlæg er installeret, vil kapaciteten være 45.000 enheder.

Beslutningen er naturligvis en engangs beslutning, og derfor ændrer normal kapacitet ikke fra tid til anden, men hvis en fabrik uden for sin kontrol kommer til at fungere, kan kapaciteten midlertidigt behandles som reduceret. Antag i ovenstående eksempel, at den større størrelse anlægget er installeret, men der er en 40 procent strømafbrydelse i løbet af et år. Kapaciteten for det pågældende år skal betragtes som 33.000 enheder, dvs. 60 procent af 55.000.